ศาลอนุญาโตตุลาการเขตฟาร์อีสเทิร์น. ศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันออกไกล ข้อมูลการเปลี่ยนแปลง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 47

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในความต้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

การจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีโดยส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ภายใน สามวันนับจากวันที่ออกคำตัดสินดังกล่าวของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับปลัดอำเภอเพื่อดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการดำเนินการบังคับใช้" โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

การตัดสินใจเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำภายในหนึ่งปีหลังจากวันหมดอายุของกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี การตัดสินใจเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งดำเนินการหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องถูกบังคับ ในกรณีนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อขอคืนจำนวนภาษีที่ต้องชำระจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อาจยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในสองปีนับแต่วันครบกำหนดเส้นตายในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องเพื่อชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

2. ความละเอียดในการเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องประกอบด้วย:

1) นามสกุล ชื่อ นามสกุลของเจ้าหน้าที่และชื่อหน่วยงานภาษีที่ออกมติดังกล่าว

2) วันที่และจำนวนการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษี;

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

3) ชื่อและที่อยู่ขององค์กรผู้เสียภาษีอากรหรือองค์กรตัวแทนภาษีหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, รายละเอียดหนังสือเดินทาง, ที่อยู่ของถิ่นที่อยู่ถาวรของผู้ประกอบการผู้เสียภาษีอากรบุคคลหรือตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่ง ทรัพย์สินถูกยึด

4) ส่วนปฏิบัติการของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล;

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

3. มติในการจัดเก็บภาษีลงนามโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและรับรองโดยตราประทับอย่างเป็นทางการของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

4. การดำเนินการของผู้บริหารจะต้องกระทำและข้อกำหนดที่มีอยู่ในการตัดสินใจซึ่งดำเนินการโดยปลัดอำเภอภายในสองเดือนนับจากวันที่ได้รับคำตัดสินที่ระบุ

5. การเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการตามลำดับเกี่ยวกับ:

1) เงินสด เงินสด และโลหะมีค่าในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

2) ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้า (สินค้า) โดยเฉพาะหลักทรัพย์ ค่าเงิน สถานที่ที่ไม่ใช่การผลิต รถยนต์ รายการออกแบบพื้นที่สำนักงาน

3) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) รวมถึงสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ไม่เข้าร่วมและ (หรือ) ไม่ได้มีไว้สำหรับการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต

4) วัตถุดิบและวัสดุที่มุ่งหมายเพื่อการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต เช่นเดียวกับเครื่องมือกล อุปกรณ์ อาคาร โครงสร้าง และสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ

5) ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงในการครอบครอง ใช้ หรือจำหน่ายบุคคลอื่นโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้ให้แก่ตน หากข้อตกลงดังกล่าวสิ้นสุดลงหรือเป็นโมฆะตามขั้นตอนที่กำหนดไว้เพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพัน เพื่อชำระภาษี

6) ทรัพย์สินอื่น ๆ ยกเว้นที่มีไว้สำหรับใช้ส่วนตัวทุกวันโดยผู้ประกอบการรายบุคคลหรือสมาชิกในครอบครัวของเขาซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

5.1. การเก็บภาษีที่ต้องจ่ายโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี (ต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทความนี้ในฐานะหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน ( ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดจากการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนรายนี้ในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน) ดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน

ในกรณีที่ไม่มีหรือไม่เพียงพอของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน การรวบรวมจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการ ในกรณีนี้ อย่างแรกเลย การเรียกเก็บเงินจะเรียกเก็บจากทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษี

ในกรณีที่ไม่มีหรือไม่เพียงพอในทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการ การเรียกคืนจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินของหุ้นส่วนตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของแต่ละคนในทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วนซึ่งกำหนดในวันที่หนี้เกิดขึ้น

6. ในกรณีของการเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ไม่ใช่ตัวเงิน (โลหะมีค่าซึ่งการจัดเก็บภาษีถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้) ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภาระผูกพันในการเสียภาษีถือว่าสำเร็จตั้งแต่การขายทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลและการชำระหนี้ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเสียค่าใช้จ่าย .

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

7. เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษี (หน่วยงานศุลกากร) จะไม่มีสิทธิได้รับทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งขายในขั้นตอนการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ ค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

8. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เบี้ยประกัน และค่าปรับในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

9. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บค่าธรรมเนียม (เบี้ยประกัน) ด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม (ผู้จ่ายเบี้ยประกัน) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

10. บทบัญญัติที่ให้ไว้ในบทความนี้จะมีผลบังคับใช้เมื่อเก็บภาษีโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรโดยคำนึงถึงบทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับกิจการศุลกากร

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

11. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม บทลงโทษที่เกี่ยวข้องและค่าปรับที่เป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มนี้ โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) การเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะดำเนินการเป็นหลักโดยค่าใช้จ่ายของเงินสดเงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตาม กับ

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการเรียกร้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

5) หมดอายุแล้ว - กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/29/2012 N 97-FZ;

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

5.1. การจัดเก็บภาษีที่ต้องจ่ายโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี (ต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทความนี้ในฐานะหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน ( ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดจากการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนรายนี้ในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน) ดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน

1) การเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวมจะดำเนินการส่วนใหญ่โดยใช้เงินสดเงินและโลหะมีค่าในธนาคารของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตาม ด้วยมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2) หากสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสด (ไม่มีอยู่จริง) เงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารที่ยังไม่ได้เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากสมาชิกกลุ่มนี้ ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสด เงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

3) ในกรณีที่เงินสดไม่เพียงพอ (ไม่มี) เงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ใน ลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 - 6 ของวรรค 5 ของบทความนี้

4) หากทรัพย์สินของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไม่เพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ค่าปรับและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง ให้เก็บภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่นของผู้อื่น ผู้เข้าร่วมในกลุ่มนี้ตามลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2-6 ของวรรค 5 ของบทความนี้

รหัสภาษี N 146-FZ | ศิลปะ. 47 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน ตลอดจนค่าปรับและค่าปรับสำหรับทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ผู้ชำระเบี้ยประกัน) - องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล (เวอร์ชันปัจจุบัน)

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการเรียกร้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

5) หมดอายุแล้ว - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 มิถุนายน 2555 N 97-FZ;

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

บีบีโค้ด
ข้อความ

URL เอกสาร [สำเนา]

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 47 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. บทความที่แสดงความคิดเห็นมีเนื้อหาเกี่ยวกับการกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขในการจัดเก็บภาษี (ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ) โดยเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ ทรัพย์สินอื่นหมายถึงทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กร รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สิน ยกเว้นเงินที่ถืออยู่ในบัญชีธนาคาร

ขั้นตอนในการจัดเก็บภาษีที่ค้างชำระโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี - บุคคลจัดตั้งขึ้นแยกต่างหากในศิลปะ 48 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การรวบรวมทรัพย์สินของบุคคลซึ่งแตกต่างจากการรวบรวมทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถดำเนินการนอกศาลได้

เนื้อหาของศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับวรรค 7 ของศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งในกรณีที่ไม่มีหรือไม่เพียงพอของเงินในบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลหรือเงินอิเล็กทรอนิกส์ของเขาหรือในกรณีที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของ ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลหรือข้อมูลเกี่ยวกับรายละเอียดของวิธีการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ขององค์กรที่ใช้สำหรับการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์หน่วยงานภาษีมีสิทธิเก็บภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

จากคำสั่งของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2554 N 8229/10 เป็นไปตามมาตรการที่กำหนดไว้ในมาตรา 46 และ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการบังคับเก็บ หนี้ภาษีที่ค่าใช้จ่ายของกองทุนในบัญชีธนาคารและค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่นขององค์กรผู้เสียภาษีอากรเป็นขั้นตอนที่ต่อเนื่องกันเป็นขั้นตอนวิสามัญในการเก็บหนี้ภาษี

ก่อนที่จะตัดสินใจยึดทรัพย์สินขององค์กรที่เสียภาษีหน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องใช้มาตรการทั้งหมดเพื่อรวบรวมหนี้โดยใช้ค่าใช้จ่ายของกองทุนตามบทบัญญัติของศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถรวบรวมหนี้ด้วยเงินสดได้สิทธิในการเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน

พระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2554 N 7551/11 ระบุว่าการนำโดยหน่วยงานด้านภาษีของการตัดสินใจเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรโดยผ่านขั้นตอนของภาษี การเรียกเก็บเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชีธนาคารเป็นความล้มเหลวในการปฏิบัติตามขั้นตอนที่เถียงไม่ได้ซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของการเรียกเก็บเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนที่จะเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินหน่วยงานภาษีจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนที่ระบุไว้ในมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากนั้นก็มีสิทธิที่จะดำเนินการยึดและขายทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

ตามข้อ 1 ของบทความที่ให้ความเห็น หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของกองทุนเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลภายในจำนวนเงินที่ระบุในการเรียกร้อง สำหรับการชำระภาษีและคำนึงถึงจำนวนเงินที่เรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชีธนาคาร (ไม่ใช่เงินสด กองทุน)

การเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยการส่งกระดาษหรือความละเอียดทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังปลัดอำเภอเพื่อดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง " ว่าด้วยการบังคับคดี”

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) คือความล้มเหลวในการปฏิบัติตามความต้องการชำระภาษีซึ่งถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีตามศิลปะ 69 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องดำเนินการภายในแปดวันนับจากวันที่ได้รับเว้นแต่จะระบุระยะเวลาอื่นไว้ในข้อกำหนดนี้

ศิลปะ. 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด สำหรับการตัดสินใจดังกล่าวซึ่งเป็นเวลาหนึ่งปีนับจากวันที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการชำระภาษี ในกรณีที่การตัดสินใจล่าช้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะสูญเสียความเป็นไปได้ของการจัดเก็บภาษีอากรที่ค้างชำระโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) แต่สามารถยื่นฟ้องต่อศาลได้ภายในสองปีนับจากวันที่หมดอายุ ของกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี ดังนั้นระยะเวลาสำหรับการยึดสังหาริมทรัพย์ในทรัพย์สินจะลดลงเมื่อเทียบกับระยะเวลาการ จำกัด สามปีทั่วไปที่กำหนดโดย Art 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. รูปแบบของการตัดสินใจและมติของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการยึดสังหาริมทรัพย์ทรัพย์สินจะต้องกำหนดโดย Federal Tax Service ปัจจุบันคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2555 N ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล]“ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารระบุหนี้ที่ค้างชำระ ข้อกำหนดในการชำระภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ ดอกเบี้ย ตลอดจนเอกสารที่หน่วยงานสรรพากรใช้ในการบังคับใช้มาตรการชั่วคราวและมาตรการในการทวงถามหนี้ การจ่ายเงินภาคบังคับไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งกำหนดแบบฟอร์ม :

การตัดสินใจเกี่ยวกับการเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ ดอกเบี้ยจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี)

มติเกี่ยวกับการเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ ดอกเบี้ยจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี)

การตัดสินใจยึดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม, ตัวแทนภาษี);

โปรโตคอลการยึดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี);

มติยกเลิกการจับกุมทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม, ตัวแทนภาษี)

การพิจารณาคดีตามมาตรา 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

คำตัดสินของศาลฎีกา: Decree N VAS-13114/13, Collegium for Administrative Legal Relations, Supervision
ดังนั้น เมื่อมีการออกคำสั่งเรียกเก็บเงินซ้ำเนื่องจากการปิดบัญชีเดินสะพัดโดยผู้เสียภาษีอากร ผู้ตรวจการไม่ได้ฝ่าฝืนบทบัญญัติของมาตรา 46 และ 47 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ดังนั้น ศาลจึงไม่มีเหตุให้ถือว่าการกระทำที่เกี่ยวข้องเป็นโมฆะ . ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้ การพิจารณาคดีที่มีข้อพิพาทอาจมีการยกเลิกตามวรรค 1 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 304 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากละเมิดความสม่ำเสมอในการตีความและการใช้กฎของกฎหมายโดยศาลอนุญาโตตุลาการ .. .
คำตัดสินของศาลฎีกา: คำตัดสิน N VAC-6692/12, Collegium for Administrative Legal Relations, Supervision
นักธุรกิจได้ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ เนื่องจากผู้ตรวจการไม่มีเหตุทางกฎหมายในการออกคำวินิจฉัยครั้งที่สองเพื่อขอคืนเงินจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี เมื่อพิจารณาถึงข้อพิพาทเกี่ยวกับคุณธรรมศาลได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของข้อ 45, 46, 47, 69, 70 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, 90, 96 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย, วรรค 10 ของ มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5“ ในประเด็นบางประการของการสมัครส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าผู้ตรวจสอบปฏิบัติตาม ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการตัดสินใจเก็บภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ ทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร ...
คำตัดสินของศาลฎีกา: คำวินิจฉัย N 302-KG14-6199, Judicial Collegium for Economic Disputes, cassation
ข้อโต้แย้งของผู้สมัครเกี่ยวกับความจำเป็นในการใช้บทบัญญัติของมาตรา 46, 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อพิจารณาคดีได้รับการประเมินที่ถูกต้องโดยศาลซึ่งไม่มีเหตุผลที่จะไม่เห็นด้วย ...

+เพิ่มเติม...

08.04.2011

ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางตามแผนงานสำหรับครึ่งหลังของปี 2010 ได้สรุปการพิจารณาคดีเกี่ยวกับการใช้มาตรา 46, 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษี RF)

บรรทัดฐานทางกฎหมายเหล่านี้ควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและบทลงโทษที่ถูกบังคับ เช่นเดียวกับการเรียกเก็บเงินค่าปรับในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระเงินหรือการชำระเงินที่ไม่สมบูรณ์โดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยสมัครใจ บทบัญญัติของบทความเหล่านี้ได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมซ้ำแล้วซ้ำอีก

ผลลัพธ์ของการวางนัยทั่วไปทำให้ศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาคทราบถึงแนวปฏิบัติในการพิจารณาข้อพิพาทในหมวดหมู่นี้ ซึ่งได้พัฒนาขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตฟาร์อีสเทิร์น เพื่อสร้างแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่สม่ำเสมอ

ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของกฎหมายภาษีดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อพิจารณากรณีการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีเป็นโมฆะ: การจัดเก็บภาษีค่าธรรมเนียมและบทลงโทษการปรับค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชี ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคลหรือตัวแทนภาษี - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคลในธนาคาร ในการเก็บภาษีเนื่องจากรวมถึงบทลงโทษและค่าปรับที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคล เกี่ยวกับการรับรู้การกระทำที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษี: ในการออกคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารเพื่อการจัดเก็บภาษีและการรับรู้คำสั่งเรียกเก็บเงินเหล่านี้ไม่สามารถบังคับใช้ได้ สำหรับการบังคับใช้ภาษี

1. แนวปฏิบัติในการพิจารณาข้อพิพาทประเภทนี้แสดงให้เห็นว่า ไม่ใช่เรื่องแปลกที่หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคารที่มีกำหนดเวลาที่ไม่ได้รับ

ตามวรรค 1 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่ได้ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนภายในระยะเวลาที่กำหนดภาระผูกพันในการชำระภาษีจะถูกบังคับใช้โดยการยึดเงินในบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในธนาคาร

ตามวรรค 3 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดสินใจรวบรวมจะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดในความต้องการชำระภาษี แต่ไม่เกินสองเดือนหลังจากระยะเวลาที่กำหนด . การตัดสินใจเกี่ยวกับการกู้คืนที่เกิดขึ้นหลังจากระยะเวลาที่กำหนดจะถือเป็นโมฆะและไม่ต้องดำเนินการ

ตามตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 71 การละเมิดกำหนดเวลาในการออกข้อเรียกร้องการชำระภาษีไม่ได้ ขัดจังหวะระยะเวลาทั่วไปสำหรับการบังคับให้เก็บภาษีและค่าปรับ กล่าวคือ ระยะเวลาในการเรียกเก็บหนี้ค้างชำระกรณีละเมิดกำหนดเวลายื่นคำร้องจะคำนวณในลักษณะเดียวกับการยื่นคำร้องตรงเวลา

ข้อ 2 ของข้อ 70 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ส่งการเรียกร้องการชำระภาษีตามผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่ภายใน 10 วันนับจากวันที่การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องมีผลบังคับใช้

การตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่นำมาใช้ตามวรรค 9 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อหมดอายุ 10 วันทำการนับจากวันที่ส่งมอบให้กับบุคคล (ตัวแทนของเขา) ซึ่งได้จัดทำขึ้น เว้นแต่จะมีการยื่นอุทธรณ์ในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 101.2 แห่งประมวลกฎหมายนี้

เมื่อยื่นอุทธรณ์ตามมาตรา 101.2 วรรค 2 ของประมวลรัษฎากร หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่าพิจารณาอุทธรณ์ไม่ยกเลิกคำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่า ให้คำวินิจฉัยนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติจากผู้มีอำนาจสูงกว่า หน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีชั้นสูงที่พิจารณาคำอุทธรณ์เปลี่ยนแปลงคำตัดสินของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ต่ำกว่า การตัดสินใจนี้โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่ทำขึ้น จะมีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่หน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่ามีการนำคำตัดสินที่เกี่ยวข้องไปใช้

เมื่อสร้างสถานการณ์ที่ผู้ตรวจภาษีไม่ยื่นคำร้องเพื่อชำระภาษีและค่าปรับ ส่งผลให้มีการตัดสินใจเก็บภาษีและค่าปรับในลักษณะที่เถียงไม่ได้ ศาลยอมรับคำตัดสินของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างสมเหตุสมผลว่าไม่ถูกต้องและไม่สามารถบังคับใช้ได้โดยอาศัยอำนาจตามคุณธรรม ของวรรค 3 ของมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คดีหมายเลข А37-101/2010 ของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาคมากาดาน)

2. การอุทธรณ์ Cassation ของผู้สมัครในคดีใดคดีหนึ่งที่ศาลอนุญาโตตุลาการพิจารณาพิจารณาโดยศาล Cassation สมควรได้รับความสนใจ ในกรอบของคดีนี้ ผู้เสียภาษีโดยไม่โต้แย้งข้อสรุปของศาลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามขั้นตอนการจัดเก็บภาษีของผู้ตรวจการตามขั้นตอนบังคับของศาล หมายถึงการละเมิดอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย. เขาเชื่อว่าภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าปรับ และค่าปรับที่มีข้อพิพาทนั้นขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรม ดังนั้นหน่วยงานจัดเก็บภาษีจึงไม่มีสิทธิดำเนินกระบวนการวิสามัญเพื่อการกู้คืน

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดเก็บภาษีในศาลจะดำเนินการจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล หากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานด้านภาษีของ คุณสมบัติทางกฎหมายของธุรกรรมที่ทำโดยผู้เสียภาษีดังกล่าว หรือสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีรายนี้

ข้อ 8 ของมติหมายเลข 53 ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549“ ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการถึงความถูกต้องของผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี” ระบุ: เมื่อเปลี่ยนคุณสมบัติทางกฎหมายของแพ่ง ธุรกรรมทางกฎหมาย (ข้อ 1 ของข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ศาลหากธุรกรรมที่ไม่สอดคล้องกับกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ธุรกรรมจินตภาพและธุรกรรมหลอกลวงนั้นไม่ถูกต้องไม่ว่าจะได้รับการยอมรับจาก ศาลโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 22 ลงวันที่ 10 เมษายน 2551 "ในประเด็นบางประการของการพิจารณาข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการใช้มาตรา 169 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย" ชี้แจง: เมื่อ จัดตั้งขึ้นในระหว่างการตรวจสอบภาษีข้อเท็จจริงของการพูดน้อยของฐานภาษีเนื่องจากคุณสมบัติทางกฎหมายที่ไม่ถูกต้องโดยผู้เสียภาษีของการทำธุรกรรมที่มุ่งมั่นและการประเมินผลทางภาษีของการดำเนินการของพวกเขาหน่วยงานภาษีตามวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 45 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรมสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีอย่างอิสระและนำไปใช้กับศาลด้วยการเรียกร้องการเก็บภาษีเพิ่มเติม (ค่าปรับ ค่าปรับ ) ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากธุรกรรมที่เป็นโมฆะนั้นไม่ถูกต้องไม่ว่าศาลจะรับรู้หรือไม่ก็ตาม (วรรค 1 ของมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ศาลจะตัดสินความถูกต้องของคุณสมบัติใหม่นี้ภายใน กรอบการพิจารณา
ข้อพิพาทด้านภาษีและในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานภาษีของคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรมสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับการประเมินการทำธุรกรรมเป็นจินตภาพหรือหลอก (วรรคสามและสี่ของวรรค 7 ของดังกล่าว ปณิธาน).

ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีถูกปฏิเสธโดยศาล ในเวลาเดียวกัน ศาลพบว่าการตรวจสอบประเมินภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม เนื่องจากผู้เสียภาษีได้ส่งเอกสารที่มีข้อมูลที่เป็นเท็จและขัดแย้งกันซึ่งไม่ยืนยันความเป็นจริงของการดำเนินการตามธุรกรรมทางธุรกิจจริงกับคู่สัญญา ศาลชี้ให้เห็นว่าในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมไม่ได้เกิดจากการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรม ซึ่งหมายความว่าการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บเงินจากวิสามัญ

3. หน่วยงานด้านภาษีที่ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการพร้อมคำร้องขอทวงหนี้ภาษี บทลงโทษ มักจะพลาดกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องดังกล่าว

วรรค 3 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากการตรวจสอบพลาดกำหนดเวลาในการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลโดยเรียกร้องให้คืนจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนภาษีที่ต้องชำระ สามารถยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในหกเดือนหลังจากครบกำหนดเส้นตายในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องการชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

เมื่อพิจารณาคดีศาลเมื่อคำนวณกำหนดเวลาสำหรับผู้ตรวจการเพื่อยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการเพื่อทวงถามหนี้นั้นได้คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 70 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยชอบด้วยกฎหมาย มาตรการชั่วคราว (ถ้ามี) ตัวอย่างเช่น คดีหมายเลข А51-21326/2009 ของศาลอนุญาโตตุลาการ Primorsky Territory

ในกรณีที่มาตรการชั่วคราวมีเพียงการห้ามส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารของผู้เสียภาษีเพื่อการจัดเก็บภาษีที่เถียงไม่ได้ ศาลชี้โดยชอบด้วยกฎหมายว่ามีความเป็นไปได้ที่จะตัดสินใจบังคับเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดและว่า ไม่มีอุปสรรคในการใช้สิทธิของหน่วยงานภาษีในการบังคับใช้การจัดเก็บภาษีตามมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กรณีหมายเลข A 51-17355/2552)

ข้อโต้แย้งที่อ้างถึงโดยผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับเหตุผลที่ถูกต้องสำหรับการขาดกำหนดเวลาข้างต้นสำหรับการยื่นคำร้องได้รับการประเมินโดยศาลตามข้อกำหนดของบทที่ 7 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า APC ของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

4. ในหลายกรณีศาลได้กำหนดการละเมิดโดยผู้ตรวจภาษีของขั้นตอนการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีตามที่ระบุไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ระบุหากมีเงินไม่เพียงพอหรือไม่มีในบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลหรือในกรณีที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือบุคคล ผู้ประกอบการหน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลตามมาตรา 47 ของประมวลกฎหมายนี้

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของข้อ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่กำหนดโดยวรรค 7 ของข้อ 46 ของประมวลกฎหมายนี้หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินรวมทั้งที่ ค่าใช้จ่ายเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนที่ระบุในความต้องการชำระภาษีและคำนึงถึงจำนวนเงินที่เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ .

จากการวิเคราะห์หลักนิติธรรมข้างต้น ปรากฏว่า ก่อนการยึดทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องใช้มาตรการทั้งหมดในการเรียกเก็บหนี้จากเงินในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีอากร และเฉพาะในกรณีที่ไม่เพียงพอ หรือไม่มีสิทธิที่จะเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของเขา

ในเวลาเดียวกัน ตามส่วนที่ 5 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหน้าที่ในการพิสูจน์การปฏิบัติตามกฎหมายที่ไม่เป็นไปตามกฎเกณฑ์ที่ขัดแย้งกับกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ความถูกต้องตามกฎหมายของคำตัดสิน ถูกกำหนดให้กับร่างกายหรือบุคคลที่ทำการตัดสินใจดังกล่าว
เมื่อพิจารณาหลายกรณี ศาลอนุญาโตตุลาการพบว่าจากเนื้อหาของการกระทำที่ไม่เป็นไปตามกฎเกณฑ์ที่โต้แย้งกันของหน่วยงานภาษีว่าการจัดเก็บหนี้ภาษีถูกส่งไปยังทรัพย์สินของผู้เสียภาษีเนื่องจากขาดข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี ณ วันที่ใช้การกระทำที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์เหล่านี้ หน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่เปิดขององค์กรในหลายธนาคาร อย่างไรก็ตาม ใบสั่งเรียกเก็บเงินจะออกให้กับบัญชีการชำระเงินขององค์กรเดียวเท่านั้น

เนื่องจากมาตรการที่มุ่งสร้างการมีอยู่ (ขาด) ของเงินทุนในบัญชีทั้งหมดขององค์กรในทุกธนาคารไม่ได้ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีและหลักฐานที่เป็นพยานถึงความไม่เพียงพอหรือขาดเงินทุนในบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารไม่ได้ ศาลที่นำเสนอโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีซึ่งนำโดยส่วนที่ 5 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าผู้ตรวจการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี ข้อสรุปของศาลนี้ได้รับการสนับสนุนจากศาล Cassation (เช่น คดีหมายเลข A24-3477 / 2010 ของศาลอนุญาโตตุลาการของดินแดน Kamchatka)

ในหลายกรณี ผู้เสียภาษีที่ท้าทายการกระทำที่ไม่ใช่บรรทัดฐานของหน่วยงานจัดเก็บภาษี อ้างถึงการขาดข้อมูลที่สมบูรณ์จากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีทั้งหมดของผู้เสียภาษีในธนาคาร ตลอดจนเหตุในการออกคำสั่งเรียกเก็บเงิน เพื่อเรียกเก็บเงินจากบัญชีเดียวในธนาคารเดียว โดยไม่มีข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการไม่เห็นด้วยกับจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระ

การปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของผู้ตรวจการของผู้ตรวจการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของศาลดำเนินการจากการพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการไม่มี (ไม่เพียงพอ) ในขณะที่มีการตัดสินใจโต้แย้ง โดยหน่วยงานภาษีของบัญชีกองทุนของบริษัทที่จำเป็นในการเก็บภาษี ค่าปรับ และค่าปรับที่มีข้อพิพาท ในเวลาเดียวกัน ศาลชี้อย่างถูกต้องว่าการออกคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังบัญชีหนึ่งในธนาคารหนึ่งและการยอมรับโดยผู้ตรวจการตัดสินที่เหมาะสมในการระงับการดำเนินการในบัญชีอื่น ๆ นั้นไม่ขัดแย้งกับขั้นตอนการจัดเก็บวิสามัญของหนี้ภาษี บทลงโทษและค่าปรับตามมาตรา 46, 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีธนาคารและไม่ได้ส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังบัญชีอื่น ณ เวลาที่ตัดสินใจเก็บภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าทรัพย์สินหากไม่ได้ แสดงหลักฐานความพร้อมของเงินทุนในบัญชีที่เพียงพอสำหรับการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี บทลงโทษ และค่าปรับ ศาล Cassation ก็ปฏิเสธเช่นกัน

แต่มีการปฏิบัติอื่น ดังนั้นโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Chelyabinsk จึงไม่เปลี่ยนแปลงตามคำตัดสิน
ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบแปดเป็นโมฆะการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับที่ทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร เนื่องจากศาลเห็นว่าการตรวจสอบละเมิดขั้นตอนการบังคับเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระด้วยค่าใช้จ่ายของ ทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

ศาลดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีเพื่อระบุเงินที่มีอยู่และตัดออกจนกว่าจะชำระภาษีค้างชำระเต็มจำนวน (บทลงโทษ) และค่าปรับ) ดังนั้นเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขนี้ผู้ตรวจการมีสิทธิที่จะใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่ค้างชำระค่าปรับและค่าปรับตามที่กำหนดไว้ในศิลปะ 47 ของรหัส

ศาลในกรอบคดีพิจารณาเป็นตัวอย่างกำหนดว่าผู้ตรวจการซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีกระแสรายวันของบริษัทในสองธนาคาร ไม่ได้ออกคำสั่งเรียกเก็บเงิน คือ ไม่ได้ดำเนินมาตรการตามความเหมาะสมในการทวงถามหนี้ที่ ค่าใช้จ่ายของเงินทุน

ข้อสรุปของศาลได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตอูราลและการอ้างอิงของผู้ตรวจการเกี่ยวกับการขาดเงินทุนในบัญชีการระงับข้อพิพาทที่ระบุถูกปฏิเสธเนื่องจากไม่ปฏิเสธข้อสรุปของศาลเกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนสำหรับการบังคับ การเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

5. เมื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการบังคับเก็บภาษีจากผู้เสียภาษีตามคำสั่งเรียกเก็บ ศาลชั้นต้นยอมรับว่าการกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สอดคล้องกับกฎหมายภาษีอากร เนื่องจาก การตัดสินใจเก็บภาษีโดยใช้เงินของผู้เสียภาษีทำโดยผู้ตรวจก่อนสิ้นระยะเวลาซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อชำระภาษีโดยสมัครใจ

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของศาลชั้นต้นและกลับคำตัดสินของศาล ศาลอุทธรณ์ชี้ให้เห็นว่าการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนถึงกำหนดชำระภาษีโดยสมัครใจได้เกิดขึ้นแล้ว แต่เหตุการณ์นี้ไม่ได้นำไปสู่การหักเงินจากบัญชีผู้เสียภาษีอากรเร็วกว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการปฏิบัติตามโดยสมัครใจของ ความต้องการ

การละเมิดที่กระทำโดยการตรวจสอบข้อกำหนดขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการกู้คืนตามที่ระบุไว้อย่างสมเหตุสมผลโดยศาลอนุญาโตตุลาการของศาลอุทธรณ์ไม่ได้ก่อให้เกิดการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษี ไม่นำไปสู่การเรียกคืนอย่างไม่ยุติธรรมหรือการเปลี่ยนแปลงความรับผิดทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงหรือการละเมิดสิทธิและผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายอื่นๆ ของบริษัท ข้อสรุปของศาลอุทธรณ์ได้รับการสนับสนุนโดยศาล Cassation

นอกจากนี้บทบัญญัติของมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการยอมรับอย่างไม่มีเงื่อนไขของการกระทำที่ผิดกฎหมายของการตรวจสอบเพื่อตัดสินใจรวบรวมหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนผู้เสียภาษี ปฏิบัติตามกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดโดยสมัครใจ เมื่อประเมินการกระทำเหล่านี้และทำให้การกระทำที่หน่วยงานภาษีนำมาใช้เป็นโมฆะ จำเป็นต้องดำเนินการตามผลทางกฎหมายที่เกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี

ข้อความอย่างเป็นทางการ:

ข้อ 47

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการเรียกร้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

การจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีโดยส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ภายใน สามวันนับจากวันที่ออกคำตัดสินดังกล่าวของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับปลัดอำเภอเพื่อการบังคับใช้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยการดำเนินคดีตามกฎหมายโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ให้ไว้ในบทความนี้

5) หมดอายุแล้ว - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 มิถุนายน 2555 N 97-FZ;

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

1) เงินสดและเงินสดในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

6. กรณีเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ไม่ใช่เงิน ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภาระผูกพันในการชำระภาษีถือว่าสำเร็จตั้งแต่ทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลถูกขายและชำระหนี้ของผู้เสียภาษี ( ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเสียค่าใช้จ่าย

8. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เช่นเดียวกับค่าปรับในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

9. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บค่าธรรมเนียมด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

1) การเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะดำเนินการส่วนใหญ่โดยค่าใช้จ่ายของเงินสดและกองทุนในธนาคารของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของจรรยาบรรณนี้

2) หากสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสดและเงินทุนไม่เพียงพอ (ไม่มีอยู่จริง) ในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลนี้ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากสมาชิกคนอื่นในกลุ่มนี้โดยเสียค่าใช้จ่าย ของเงินสดและเงินในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

3) หากผู้เข้าร่วมกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสดและเงินทุนไม่เพียงพอ (ขาด) ในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินอื่นของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบใน กลุ่มนี้ในลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 - 6 ของวรรค 5 ของบทความนี้