극동 지구 중재 법원. 극동 지방 중재 법원 변경 사항에 대한 정보

러시아 연방 세금 코드 제47조

(이전 판의 텍스트 참조)

1. 이 법 제46조 7항에 규정된 경우, 세무 당국은 납세자(세무 대리인)의 현금을 포함하여 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다. 세금 납부 요구에 명시된 금액 내에서 개별 기업가 , 그리고 이 법 제 46 조에 따라 회수된 금액을 고려합니다.

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 세무 당국의 장 (차장)의 결정에 따라 서면 또는 전자 형식으로 전송하여 수행됩니다. 이 조에 제공된 세부 사항을 고려하여 "시행 절차에 관한" 연방법에 규정된 방식으로 집행관에게 관련 결정에 대한 결정을 내린 날로부터 3일.

(이전 판의 텍스트 참조)

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정 - 조직 또는 개인 기업가는 납세 요건 충족 기한 만료 후 1 년 이내에 이루어집니다. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정-지정된 기간이 만료 된 후 취해진 조직 또는 개인 기업가는 무효로 간주되어 집행 대상이 아닙니다. 이 경우 세무당국은 납세자(세무대리인)-단체 또는 개인사업자로부터 납부해야 할 세액의 회수를 법원에 신청할 수 있습니다. 납세의무 이행기한이 지난 날부터 2년 이내에 법원에 신청할 수 있습니다. 정당한 사유로 누락된 신청서 제출 마감일은 법원에 의해 복원될 수 있습니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

2. 납세자(세무사)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 결의 - 조직 또는 개인 기업가는 다음을 포함해야 합니다.

1) 해당 공무원의 성, 이름, 애칭 및 해당 결의안을 발행한 세무 당국의 이름

2) 납세자 또는 세무 대리인의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장(차장)의 결정 날짜 및 번호;

(이전 판의 텍스트 참조)

3) 납세자-개인사업자 또는 세무대리인-개인사업자의 이름 및 주소 또는 납세자-개인사업자 또는 세무대리인-개인사업자의 성, 이름, 가명, 여권 세부정보, 영구 거주지 주소 재산이 압류되고 있습니다.

4) 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장 (차장) 결정의 작동 부분 - 조직 또는 개인 기업가;

(이전 판의 텍스트 참조)

6) 상기 결정의 발행일.

3. 징수결의서에는 세무서장(차장)이 서명하고 세무서장의 직인을 날인한다.

(이전 판의 텍스트 참조)

4. 집행 조치를 취해야 하며 결정에 포함된 요구 사항은 지정된 결정을 받은 날로부터 2개월 이내에 집행관이 실행해야 합니다.

5. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 다음과 관련하여 순차적으로 수행됩니다.

1) 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금, 현금 및 귀금속

(이전 판의 텍스트 참조)

2) 제품(상품)의 생산과 직접 관련되지 않은 자산, 특히 유가 증권, 통화 가치, 비생산 건물, 자동차, 사무실 공간 디자인 항목;

3) 완제품(상품) 및 참여하지 않거나 생산에 직접 참여할 의도가 없는 기타 물질적 자산

4) 공작 기계, 장비, 건물, 구조물 및 기타 고정 자산뿐만 아니라 생산에 직접 참여하기 위한 원자재 및 자재;

5) 이 재산의 소유권을 양도하지 않고 다른 사람의 소유, 사용 또는 처분에 대한 계약에 따라 양도된 재산(이러한 계약이 의무 이행을 보장하기 위해 설정된 절차에 따라 종료되거나 무효화된 경우) 세금을 내기 위해;

6) 러시아 연방 법률에 따라 결정된 개인 기업가 또는 그의 가족 구성원이 일상적으로 개인적으로 사용하는 것을 제외하고 기타 재산.

5.1. 투자 파트너십 계약 참가자가 지불해야 하는 세금 징수 - 투자 파트너십 계약의 이행과 관련하여 세금 기록 유지를 담당하는 관리 파트너(이하 이 조에서는 세금 기록 유지를 담당하는 관리 파트너라고 함)( 투자 파트너십 계약에이 파트너의 참여와 관련하여 발생하는 법인 소득세 제외)는 파트너의 공유 재산을 희생하여 이루어집니다.

파트너의 공동 재산이 없거나 부족할 경우 관리 파트너의 재산을 희생하여 징수합니다. 이 경우 우선 징수는 세금 기록을 유지 관리하는 관리 파트너의 재산에 부과됩니다.

관리 파트너의 재산이 없거나 부족한 경우 채무가 발생한 날짜에 결정된 파트너의 공유 재산에서 각 파트너의 지분에 비례하여 파트너의 재산에 복구가 부과됩니다.

6. 금전이 아닌 재산(귀금속, 이 법 제46조에 따라 징수되는 귀금속)을 희생하여 세금을 징수하는 경우, 납세자(세무사) - 단체 또는 개인 사업자 , 세금 납부 의무는 납세자(세무 대리인)의 재산을 매각하는 순간부터 이행된 것으로 간주됩니다. .

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7. 세무 당국(세관 당국)의 공무원은 납세자(세무 대리인)-조직 또는 개인 기업가의 재산을 취득할 권리가 없으며, 이는 징수 결정을 실행하는 절차에서 판매됩니다. 납세자 (세무사)의 재산 비용 - 조직 또는 개인 기업가.

8. 이 조에서 규정하는 규정은 이 법에 규정된 경우에 세금, 보험료 및 벌금의 체납에 대한 벌금을 징수할 때도 적용됩니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

9. 이 조의 규정은 또한 수수료 지불인(보험료 지불인)-조직 또는 개인 사업자의 재산을 희생하여 수수료(보험료)를 징수할 때 적용됩니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

10. 이 조에 규정된 규정은 관세동맹의 관세법과 관세 업무에 관한 러시아연방의 법률에 의해 수립된 규정을 고려하여 관세 당국이 세금을 징수할 때도 적용됩니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

11. 이 조의 규정은 다음 특징을 고려하여 통합 납세자 그룹에 대한 법인 소득세, 이 그룹 구성원의 재산을 희생하여 관련 벌금 및 벌금을 징수할 때 적용됩니다.

1) 통합 납세자 그룹 구성원의 재산을 희생하여 세금 징수는 주로이 그룹의 책임 구성원의 은행에서 현금, 현금 및 귀금속을 희생하여 수행되며 이에 따라 부과되지 않았습니다. ~와 함께

1. 이 법 제46조 7항에 규정된 경우, 세무 당국은 납세자(세무 대리인)의 현금을 포함하여 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다. 세금 납부 청구에 명시된 금액 내에서 개별 기업가, 그리고 이 법의 제46조에 따라 회수된 금액을 고려합니다.

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 세무 당국의 장 (차장)의 결정에 따라 서면 또는 전자 형식으로 보내어 수행됩니다. 이 조에 제공된 세부 사항을 고려하여 "시행 절차에 관한" 연방법에 의해 규정된 방식으로 집행을 위해 집행관에게 관련 결정에 대한 결정을 내린 날로부터 3일.

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정 - 조직 또는 개인 기업가는 납세 요건 충족 기한 만료 후 1 년 이내에 이루어집니다. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정 - 지정된 기간이 만료 된 후 취해진 조직 또는 개인 기업가는 무효로 간주되어 집행 대상이 아닙니다. 이 경우 세무 당국은 납세자(세무사) - 조직 또는 개인 기업가로부터 납부해야 할 세액의 회수를 법원에 신청할 수 있습니다. 납세청구의 이행기한이 만료된 날부터 2년 이내에 법원에 신청할 수 있습니다. 정당한 사유로 누락된 신청서 제출 마감일은 법원에 의해 복원될 수 있습니다.

2. 납세자(세무사)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 결의 - 조직 또는 개인 기업가는 다음을 포함해야 합니다.

1) 해당 공무원의 성, 이름, 애칭 및 해당 결의안을 발행한 세무 당국의 이름

2) 납세자 또는 세무 대리인의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장(차장)의 결정 날짜 및 번호;

4) 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장 (차장) 결정의 작동 부분 - 조직 또는 개인 기업가;

5) 만료되었습니다. - 연방법 2012년 6월 29일자 N 97-FZ;

6) 상기 결의안의 발행일.

3. 징수결의서에는 세무서장(차장)이 서명하고 세무서장의 직인을 날인한다.

4. 집행 조치를 취해야 하며 결정에 포함된 요구 사항은 지정된 결정을 받은 날로부터 2개월 이내에 집행관이 실행해야 합니다.

5. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 다음과 관련하여 순차적으로 수행됩니다.

1) 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금, 현금 및 귀금속

2) 제품(상품)의 생산과 직접 관련되지 않은 자산, 특히 유가 증권, 통화 가치, 비생산 건물, 자동차, 사무실 공간 디자인 항목;

3) 완제품(상품) 및 참여하지 않거나 생산에 직접 참여할 의도가 없는 기타 물질적 자산

4) 공작 기계, 장비, 건물, 구조물 및 기타 고정 자산뿐만 아니라 생산에 직접 참여하기 위한 원자재 및 자재;

6) 러시아 연방 법률에 따라 결정된 개인 기업가 또는 그의 가족 구성원이 일상적으로 개인적으로 사용하는 것을 제외하고 기타 재산.

8. 이 조에서 규정하는 규정은 이 법에 규정된 경우에 세금, 보험료 및 벌금의 체납에 대한 벌금을 징수할 때도 적용됩니다.

9. 이 조의 규정은 또한 수수료 지불인(보험료 지불인)-조직 또는 개인 사업자의 재산을 희생하여 수수료(보험료)를 징수할 때 적용됩니다.

1) 연결 납세자 그룹 참가자의 재산을 희생하여 세금 징수는 주로이 그룹의 책임 참가자 은행에서 현금, 돈 및 귀금속을 희생하여 수행되며, 이에 따라 부과되지 않았습니다. 이 법의 제46조와 함께;

2) 통합 납세자 그룹의 책임 구성원이 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금, 현금 및 귀금속이 부족한 경우(존재하지 않는 경우) 이 그룹의 다른 구성원으로부터 세금을 징수합니다. 이 코드의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금 현금, 현금 및 귀금속을 희생하여;

3) 이 코드의 46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금, 현금 및 귀금속이 부족한 경우(부재), 세금은 이 그룹의 책임 참가자의 다른 재산을 희생하여 징수됩니다. 이 조 5항의 2-6항에 의해 설정된 순서;

4) 연결 납세자 집단의 책임 구성원의 재산이 연결 납세자 집단에 대한 법인 소득세 납부 의무, 관련 벌금 및 벌금을 이행하기에 불충분한 경우, 세금은 다른 기업의 다른 자산을 희생하여 징수됩니다. 이 기사의 단락 5의 하위 단락 2-6에 의해 설정된 순서대로이 그룹의 참가자.

세금 코드, N 146-FZ | 미술. 47 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 세법 47조. 납세자의 기타 재산(세무사, 수수료 납부자, 보험료 납부자)을 희생하여 세금, 수수료, 보험료 및 벌금 및 벌금 징수 - 조직, 개인 기업가(현재 버전)

2. 납세자(세무사)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 결의 - 조직 또는 개인 기업가는 다음을 포함해야 합니다.

1) 해당 공무원의 성, 이름, 애칭 및 해당 결의안을 발행한 세무 당국의 이름

2) 납세자 또는 세무 대리인의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장(차장)의 결정 날짜 및 번호;

4) 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장 (차장) 결정의 작동 부분 - 조직 또는 개인 기업가;

5) 만료되었습니다. - 2012년 6월 29일 연방법 N 97-FZ;

6) 상기 결의안의 발행일.

3. 징수결의서에는 세무서장(차장)이 서명하고 세무서장의 직인을 날인한다.

4. 집행 조치를 취해야 하며 결정에 포함된 요구 사항은 지정된 결정을 받은 날로부터 2개월 이내에 집행관이 실행해야 합니다.

5. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 다음과 관련하여 순차적으로 수행됩니다.

1) 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금, 현금 및 귀금속

2) 제품(상품)의 생산과 직접 관련되지 않은 자산, 특히 유가 증권, 통화 가치, 비생산 건물, 자동차, 사무실 공간 디자인 항목;

3) 완제품(상품) 및 참여하지 않거나 생산에 직접 참여할 의도가 없는 기타 물질적 자산

4) 공작 기계, 장비, 건물, 구조물 및 기타 고정 자산뿐만 아니라 생산에 직접 참여하기 위한 원자재 및 자재;

6) 러시아 연방 법률에 따라 결정된 개인 기업가 또는 그의 가족 구성원이 일상적으로 개인적으로 사용하는 것을 제외하고 기타 재산.

8. 이 조에서 규정하는 규정은 이 법에 규정된 경우에 세금, 보험료 및 벌금의 체납에 대한 벌금을 징수할 때도 적용됩니다.

9. 이 조의 규정은 또한 수수료 지불인(보험료 지불인)-조직 또는 개인 사업자의 재산을 희생하여 수수료(보험료)를 징수할 때 적용됩니다.

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예술에 대한 논평. 47 러시아 연방 세금 코드

1. 논평된 기사는 납세자 조직 또는 세무 대리인 조직의 재산을 희생하여 세금(수수료, 벌금)을 징수하는 절차 및 조건을 결정하는 데 전념합니다. 이 경우 기타재산이라 함은 은행계좌에 예치된 자금을 제외하고 재산권을 포함한 조직의 모든 재산을 말한다.

납세자의 재산을 희생하여 체납 세금을 징수하는 절차 - 개인은 Art에서 별도로 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 48. 조직 또는 개인 기업가의 재산 수집과 달리 개인의 재산 수집은 법정 밖에서 이루어질 수 없습니다.

아트의 내용. 러시아 연방 세금 코드 47은 Art 7 단락에 해당합니다. 러시아 연방 세금 코드 46에 따르면 납세자 (세무 대리인)의 계정에 자금이 없거나 불충분 한 경우 - 조직 또는 개인 기업가 또는 그의 전자 화폐 또는 계정에 대한 정보가없는 경우 납세자 (세무 대리인) - 조직 또는 개인 기업가 또는 전자 자금 이체에 사용되는 기업 전자 지불 수단의 세부 정보에 대한 정보, 세무 당국은 납세자의 다른 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다(세무 대리인 ) - 조직 또는 개인 기업가.

2011년 2월 8일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 결정 N 8229/10에서 러시아 연방 조세법 제46조 및 제47조에서 규정한 조치는 다음과 같습니다. 은행 계좌의 자금을 희생하고 납세자 조직의 기타 재산을 희생시킨 세금 부채는 세금 부채를 징수하기 위한 통합된 초법 절차의 연속 단계를 나타냅니다.

납세 기관의 재산을 압류하기로 결정하기 전에 세무 당국은 Art의 조항에 따라 자금을 희생하여 부채를 징수하기 위한 모든 조치를 취해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 46 및 현금을 희생하여 부채를 징수하는 것이 불가능한 경우에만 재산을 희생하여 세금을 징수 할 권리.

2011년 1월 29일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 법령 N 7551/11은 과세 단계를 우회하여 납세자의 재산을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정을 세무 당국이 채택한다고 명시하고 있습니다. 은행 계좌의 자금을 희생하여 징수하는 것은 의무 지불 징수 러시아 연방 세법에 의해 확립된 명백한 절차를 준수하지 않는 것입니다. 재산을 희생하여 세금을 징수하기 전에 세무 당국은 러시아 연방 세법 46조에 규정된 절차를 이행해야 하며, 그 후 납세자의 재산을 압류 및 매각할 권리가 있습니다.

논평 기사의 1 항에 따르면 세무 당국은 납세자 (세무 대리인)의 현금 자금을 포함하여 재산을 희생하여 세금을 징수 할 권리가 있습니다 - 조직 또는 개인 기업가는 청구에 지정된 금액 내에서 세금 납부 및 러시아 연방 조세법 제 46 조에 따라 이미 징수 된 금액, 즉 은행 계좌 자금 (비 현금 자금).

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수는 연방법에 규정 된 방식으로 집행을 위해 집행관에게 종이 또는 전자 결의안을 보내 세무 당국의 결정에 의해 수행됩니다. 집행 절차".

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 결정을 내리기위한 전제 조건은 Art에 따라 납세자에게 발송되는 납세 요구를 준수하지 않는 것입니다. 이 요구 사항에 다른 기간이 지정되지 않는 한 러시아 연방 세금 코드 69 및 수령 날짜로부터 8일 이내에 실행되어야 합니다.

미술. 러시아 연방 세법 47은 그러한 결정을 내리는 데 필요한 시효를 설정하며 이는 세금 납부 요건을 충족하지 못한 날로부터 1년입니다. 결정이 지연되는 경우 세무당국은 납세자(세무대리인)의 재산을 희생하여 비법적 체납금 징수 가능성을 상실하지만 만료일로부터 2년 이내에 법원에 신청할 수 있습니다. 납세 요건을 충족하는 기한. 따라서 재산에 대한 압류 기간은 Art에 의해 설정된 일반적인 3 년 제한 기간과 비교하여 단축됩니다. 러시아 연방 민법 196.

2. 재산 압류에 대한 세무 당국의 결정 및 결의 형식은 연방세무서가 정한다. 현재 2012년 10월 3일 연방세 서비스 명령 N ММВ-7-8 / [이메일 보호됨]"연체 확인에 관한 문서 형식 승인, 세금, 회비, 벌금, 벌금, 이자 지불에 대한 요구 사항 및 임시 조치 및 부채 징수 조치 적용시 세무 당국이 사용하는 문서 러시아 연방 예산 시스템에 대한 의무 지불", 다음과 같은 형식을 설정했습니다.

납세자의 재산을 희생하여 세금, 수수료, 벌금, 벌금,이자 징수에 대한 결정 (수수료 납부자, 세무 대리인);

납세자의 재산을 희생하여 세금, 수수료, 벌금, 벌금, 이자의 징수에 대한 결의(수수료 납부자, 세무 대리인)

납세자의 재산 압류 결정(수수료 납부자, 세무 대리인)

납세자의 재산 압류에 관한 프로토콜 (수수료 납부자, 세무 대리인);

납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 재산에 대한 체포 폐지에 대한 결의.

러시아 연방 조세법 제 47 조에 따른 사법 관행 :

대법원 판결: 법령 N VAS-13114/13, 행정법률협의체, 감독
결과적으로 납세자의 경상계정 폐쇄로 인해 반복적인 추심명령을 내린 경우 세무조사관은 조세법 제46조 및 제47조의 규정을 위반하지 아니하였으므로 법원은 해당 행위를 무효로 인정할 이유가 없었다. . 이러한 상황에서 분쟁중인 사법 행위는 중재 법원에 의한 법 규칙의 해석 및 적용에서 균일성을 위반하는 러시아 연방 중재 절차법 제 304 조 1 항 1 항에 따라 취소 될 수 있습니다 .. .
대법원 판결: N VAC-6692/12 판결, 행정법률협의체, 감독
조사관은 납세자의 재산에서 금액을 회수하기 위해 두 번째 결정을 내릴 법적 근거가 없다는 점을 고려하여 중재 법원에 신청했습니다. 장점에 대한 분쟁을 고려하여 법원은 러시아 연방 조세법 45, 46, 47, 69, 70조, 러시아 연방 중재 절차법 90, 96조, 10항의 규정에 따라 결정되었습니다. 2001 년 2 월 28 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 제 5 호 "러시아 연방 세법 1 부 적용의 특정 문제에 대해 조사관이 납세자의 재산을 희생하여 세금, 벌금, 벌금 징수에 대한 결정을 내리는 절차 및 마감 ...
대법원 판결: 판결 N 302-KG14-6199, 경제 분쟁에 대한 사법 협의회, 파기
사건을 고려할 때 러시아 연방 세법 제 46, 47 조의 조항을 적용해야 할 필요성에 대한 신청자의 주장은 법원에 의해 정확한 평가를 받았으며 동의하지 않을 이유가 없습니다 ...

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08.04.2011

연방 중재 법원은 2010년 하반기 작업 계획에 따라 러시아 연방 조세법(이하 RF 조세법) 제46조, 제47조의 적용에 대한 사법 관행을 요약했습니다.

이러한 법적 규범은 세금 및 벌금의 강제 징수 절차를 규제합니다. 징수, 납세자 (세무 대리인)의 미납 또는 불완전한 지불과 관련하여 러시아 연방 세법에 의해 제공된 경우 벌금 - 자발적으로 조직 또는 개인 기업가. 이 조항의 조항은 반복적으로 수정 및 보완되었습니다.

일반화의 결과는 지역 중재 법원의 관심을 끌고 있습니다. 이 범주의 분쟁을 고려하는 관행은 극동 지역의 연방 중재 법원에서 발전하여 균일 한 법 집행 관행을 형성합니다.

앞서 언급한 세법의 특정 조항 적용과 관련된 문제는 세무 당국의 무효 결정에 대한 경우를 고려할 때 발생합니다. 세금 징수, 수수료 및 벌금, 계정 자금을 희생하는 벌금 납세자 (수수료 납부자) - 조직, 개인 기업가 또는 세무 대리인 - 조직, 은행의 개인 기업가; 납세자 (세무 대리인)의 다른 재산을 희생하여 세금 징수 및 벌금 및 벌금 - 조직, 개인 기업가; 세무 당국의 불법 행위에 대한 인식: 세금 징수를 위해 은행에 징수 명령을 발행하고 이러한 징수 명령을 집행할 수 없는 것으로 인식합니다. 세금 집행을 위해.

1. 이 범주의 분쟁을 고려하는 관행은 세무 당국이 마감일이 지난 은행 계좌에 있는 납세자의 자금을 희생하여 세금을 징수하기로 결정하는 경우가 드물지 않다는 것을 보여줍니다.

러시아 연방 세법 제 46 조 1 항에 따라 정해진 기간 내에 세금을 미납하거나 불완전하게 납부하는 경우 납세자의 계정에 돈을 압류하여 세금 납부 의무가 시행됩니다. (세무사) - 은행의 조직 또는 개인 기업가.

러시아 연방 세법 제 46 조 3 항에 따르면 징수 결정은 세금 지불 요구에 설정된 기간이 만료 된 후 이루어 지지만 지정된 기간이 만료 된 후 2 개월 이내에 이루어집니다. . 지정된 기간이 만료된 후 이루어진 복구 결정은 무효로 간주되어 집행 대상이 아닙니다.

2003 년 3 월 17 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 No. 71의 6 항에 명시된 법적 입장에 따르면 세금 납부 청구 기한 위반은 세금 및 과태료의 강제 징수에 대한 일반 기간의 과정을 중단합니다. 즉, 청구서 제출기한을 위반한 경우 연체금을 징수하는 기간은 청구서를 제때에 제출한 것과 동일한 방법으로 계산합니다.

러시아 연방 조세법 70조 2항에 따르면 현장 세무 조사 결과에 따른 세금 납부 청구서는 해당 결정이 발효된 날로부터 10일 이내에 발송되어야 합니다.

러시아 연방 세법 제 101 조 9 항에 따라 채택 된 세무 당국의 결정은 다음과 관련하여 사람 (그의 대리인)에게 전달 된 날짜로부터 10 근무일이 만료되는 시점에 발효됩니다. 법의 제101.2조에 규정된 방식으로 항소가 제기되지 않는 한, 이의가 제기된 사람.

법 제 101.2 조 2 항에 따라 항소를 제출할 때 항소를 고려하는 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정을 취소하지 않는 경우, 이 결정은 상위 세무 당국이 승인한 날부터 발효됩니다. 세무당국. 항소를 고려하는 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정을 변경하는 경우 변경 사항을 고려하여 이 결정은 상위 세무 당국이 관련 결정을 채택한 날부터 발효됩니다.

세무조사관이 세금 및 과태료 납부에 대한 청구를 제출하지 않아 논란의 여지가 없는 방식으로 세금 및 과태료를 징수하기로 한 시기적절한 결정이 나온 상황을 확립한 경우, 법원은 세무 당국의 결정이 미덕으로 무효이고 집행 불가능하다고 정당하게 인정했습니다. 러시아 연방 조세법 제 46 조 3 항 (마가단 지역 중재 법원의 사례 번호 А37-101/2010).

2. 중재 법원에서 고려한 중재 법원에서 고려한 사건 중 하나에 대한 신청인의 사건 항소는 주목할만한 가치가 있습니다. 이 경우 납세자는 조사관의 강제 징수 절차 준수에 대한 법원의 결론에 이의를 제기하지 않고 조세법 제 45 조 2 항 3 항을 위반하는 것을 말합니다. 러시아 연방. 그는 분쟁 중인 세금, 과태료 및 벌금을 지불해야 하는 의무가 거래의 법적 자격 변경을 기반으로 한다고 생각합니다. 결과적으로 세무 당국은 복구를 위한 비사법적 절차에 대한 권리가 없습니다.

러시아 연방 세법 제 45 조 2 항 3 항에 따르면 세금 납부 의무가 세무 당국의 변경에 근거한 경우 법원의 세금 징수는 조직 또는 개인 기업가로부터 수행됩니다. 그러한 납세자가 한 거래의 법적 자격, 또는 이 납세자의 활동 상태 및 성격.

2006 년 10 월 12 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 8 항 "세금 혜택을받는 납세자의 유효성에 대한 중재 법원의 평가"에 따르면 민사 자격을 변경할 때 법률 거래(러시아 연방 세법 45조 1항), 법원은 법률 또는 기타 법적 행위를 준수하지 않는 거래, 가상 거래 및 사기 거래는 러시아 연방 민법 제 166 조의 규정에 따라 법원.

2008년 4월 10일자 결의 22호에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회는 "러시아 연방 민법 169조의 적용과 관련된 분쟁을 고려하는 관행의 특정 문제"에서 다음과 같이 명시했습니다. 세무 감사 중 납세자가 약속한 거래에 대한 잘못된 법적 자격 및 실행의 세금 결과 평가로 인해 과세 기준이 과소 표시되었다는 사실을 확인, 세무 당국은 45조 2항 3호에 따라 안내 러시아 연방 세법은 거래의 법적 자격, 납세자의 활동 상태 및 성격을 독립적으로 변경하고 추가 세금 징수에 대한 청구로 법원에 신청할 권리가 있습니다 (벌금, 벌금 ). 동시에 무효 거래는 법원에서 인정 여부에 관계없이 무효이므로 (러시아 연방 민법 제 166 조 1 항) 법원은이 재 자격 부여의 유효성을 다음 기간 내에 결정합니다. 고려의 틀
세금 분쟁 및 거래의 법적 자격, 납세자의 활동의 상태 및 성격이 세무 당국에 의해 변경되는 경우 거래가 가상 또는 가짜로 평가되는 경우(상기 조 제 7항 3항 및 4항 해결).

납세자의 주장은 법원에서 기각되었습니다. 동시에 법원은 납세자가 거래 상대방과의 실제 거래 이행 사실을 확인하지 않는 허위 및 모순 정보가 포함된 문서를 제출했기 때문에 검사에서 추가 세금, 과태료 및 벌금이 부과된 것으로 나타났습니다. 법원은 이번 사건에서 가산금이 발생하는 것은 거래의 법적 자격 변경으로 인한 것이 아니라 검사가 재판 외 징수할 수 있는 권리가 있다는 의미라고 지적했다.

3. 조세, 벌금에 대한 부채 징수 신청서와 함께 중재 법원에 신청하는 세무 당국은 종종 그러한 신청서 제출 마감일을 놓쳤습니다.

러시아 연방 세법 제 46 조 3 항에 따르면 검사가 징수 결정 기한을 놓치면 세무 당국은 납세자 (세무 대리인)로부터 배상 청구를 법원에 신청할 수 있습니다. 조직 또는 개인 기업가 납부해야 할 세금 금액. 납세의무 이행기한이 지난 후 6개월 이내에 법원에 신청할 수 있습니다. 정당한 사유로 누락된 신청서 제출 마감일은 법원에 의해 복원될 수 있습니다.

경우를 고려할 때 법원은 검사관이 중재 법원에 부채 징수 신청서를 제출할 기한을 계산할 때 러시아 연방 세법 제 70 조 2 항의 규정을 합법적으로 고려했습니다. 임시 조치(있는 경우). 예를 들어, Primorsky Territory Arbitration Court의 사건 번호 А51-21326/2009입니다.

잠정조치가 납세자의 은행에 명백한 징수를 위한 징수명령을 보내는 것을 금지하는 내용만 포함된 경우, 법원은 정해진 기간 내에 체납금의 강제징수에 대한 결정이 가능하며, 러시아 연방 조세법 제 46 조 (사례 번호 A 51-17355/2009)에 따라 세금 징수를 시행 할 세무 당국의 권리 행사에 장애물이 없었습니다.

위의 신청서 제출 마감일을 놓친 정당한 이유에 대해 세무 조사관이 인용 한 주장은 러시아 연방 중재 절차법 7 장의 요구 사항에 따라 법원에서 평가했습니다 (이하 APC라고 함). 러시아 연방).

4. 많은 경우에 법원은 세무 조사관이 납세자의 재산을 희생하여 세금 징수 결정을 내리는 절차를 위반했다고 판결했습니다(세법 46조 7항). 러시아 연방.

지정된 법적 규범에 따라 납세자(세무 대리인)-조직 또는 개인 기업가의 계정에 자금이 부족하거나 없는 경우 또는 납세자(세무 대리인)-조직 또는 개인의 계정에 대한 정보가 없는 경우 기업가, 세무 당국은 납세자 (세무 대리인)의 다른 재산을 희생하여 세금을 징수 할 권리가 있습니다 - 이 법의 제 47 조에 따라 조직 또는 개인 기업가.

러시아 연방 세법 제47조 1항에 따라, 이 법전 제46조 7항에 규정된 경우 세무 당국은 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다. 납세자 (세무 대리인)의 현금 비용 - 세금 납부 요구에 명시된 금액 내에서 조직 또는 개인 기업가이며이 코드의 46 조에 따라 징수 된 금액을 고려합니다. .

위의 법률 규칙을 분석한 결과, 납세자의 재산을 압류하기 전에 세무 당국은 납세자의 은행 계좌에 있는 자금을 희생하여 부채를 징수하기 위한 모든 조치를 취해야 하며, 부족한 경우에만 또는 부재는 재산을 희생하여 세금을 징수할 자격이 있습니다.

동시에 러시아 연방 중재 절차법 제 200 조 5 항에 따르면 분쟁이있는 비 규범 적 법적 행위가 법률 또는 기타 규제 법적 행위, 결정의 적법성 준수를 증명할 의무 그러한 결정을 한 기관이나 사람에게 할당됩니다.
여러 사례를 고려할 때 중재 법원은 세무 당국의 비규범적 행위의 내용에서 납세자의 은행 계좌에 대한 정보 부족으로 인해 세금 부채 징수가 납세자의 재산으로 향했다는 것을 발견했습니다. 이러한 비 규범적 행위를 채택한 날짜를 기준으로 세무 당국은 여러 은행에서 조직의 미결 계정에 대한 정보를 가지고 있었습니다. 그러나 추심 명령은 기업의 하나의 정산 계정에만 발행됩니다.

모든 은행에 있는 기업의 모든 계정에 자금의 존재(부재)를 설정하기 위한 조치가 세무 당국에 의해 취해지지 않았고 은행에 있는 납세자의 계정에 자금이 부족하거나 없음을 입증하는 증거가 없었기 때문에 러시아 연방 중재 절차법 제 200 조 5 항에 따라 세무 당국이 제시 한 법원은 검사관이 세금 징수 결정 절차를 준수하지 않았다는 결론에 도달했습니다. 납세자의 재산 비용. 법원의 이러한 결론은 파기 법원에 의해 지원되었습니다(예: 캄차카 지역 중재 법원의 사건 번호 A24-3477 / 2010).

여러 경우에 세무 당국의 비 규범적인 행위에 도전하는 납세자는 은행에 있는 납세자의 모든 계정에 대한 자금 잔액에 대한 검사관의 완전한 정보 부족과 징수 명령 발행 근거를 언급했습니다. 한 은행의 한 계좌에만 징수하기 위해 체납된 세금 금액에 대한 의견 불일치에 대한 주장을 인용하지 않았습니다.

러시아 연방 세법 제 46 조 7 항의 규정에 대한 조사관의 비준수에 대한 납세자의 주장을 거부하면서 법원은 이의 제기 된 결정 당시 부재 (불충분) 사실의 증거에서 진행했습니다. 세금, 벌금 및 벌금의 분쟁 금액을 징수하는 데 필요한 자금의 회사 계정 세무 당국에 의해. 동시에 법원은 한 은행의 한 계좌에 대한 추심 명령을 내리고 검사관이 다른 계좌에 대한 운영을 중단하기 위한 적절한 결정을 채택하는 것은 세금에 대한 부채의 비사법적 추심 절차에 위배되지 않는다는 점을 올바르게 지적했습니다. , 러시아 연방 조세법 46, 47조에 규정된 벌금 및 벌금.

세금, 과태료, 재산을 희생하여 벌금을 징수하기로 결정한 시점에 세무 당국이 은행 계좌의 자금 잔액에 대한 정보를 가지고 있지 않고 다른 계좌로 징수 명령을 보내지 않았다는 납세자의 주장 세금, 과태료 및 벌금 징수에 대한 결정을 실행하기에 충분한 계정에 자금이 있다는 증거를 제공하면 파기 법원도 거부했습니다.

그러나 또 다른 관행이 있습니다. 따라서 Chelyabinsk 지역 중재 법원의 결정에 따라 결정에 변경되지 않은 채로 남아 있습니다.
제 18 중재 항소 법원은 검사가 세금, 수수료, 벌금, 벌금을 납세자의 재산을 희생하여 징수하기로 한 세무 당국의 결정을 무효화했습니다. 납세자의 재산.

법원은 세무 당국이 납세자의 경상 계좌가 개설된 은행에 징수 명령을 보내 자금의 존재를 확인하고 체납액이 전액 상환될 때까지 상각해야 한다는 사실에서 출발했습니다. 및 벌금). 따라서이 조건이 충족되는 경우에만 검사관은 Art에 제공된 세금 체납, 벌금 및 벌금 징수 절차를 적용 할 권리가 있습니다. 코드 47.

법원은 사례로 간주되는 사례의 틀에서 두 은행에서 회사의 경상 계정에 대한 정보를 가지고 있는 조사관이 추심 명령을 내리지 않았다는 것을 확인했습니다. 자금 비용.

법원의 결론은 Urals 지역의 연방 중재 법원에 의해 지원되었으며 표시된 결제 계정에 대한 자금 부족에 대한 조사관의 언급은 강제 집행 절차 위반에 대한 법원의 결론을 반박하지 않았기 때문에 거부되었습니다. 납세자의 재산을 희생하여 체납금 징수.

5. 징수 명령에 근거하여 납세자로부터 세금을 강제로 징수하는 세무당국의 공무원의 행위의 적법성을 확인할 때, 1심 법원은 세무당국의 행위가 세법에 위배된다고 인정했다. 납세자의 돈을 희생하여 세금을 징수하기로 한 결정은 자발적인 세금 납부를 위해 설정된 기간이 만료되기 전에 조사관에 의해 이루어졌습니다.

중재 항소 법원은 1심 법원의 결론에 동의하지 않고 법원의 결정을 파기했습니다. 항소법원은 세무당국의 자발적 납세마감시한 이전에 결정이 내려졌으나 이러한 사정으로 자발적 이행기한보다 일찍 납세자의 계좌에서 자금이 인출되지는 않았다고 지적했다. 요구 사항.

항소 사건의 중재 법원이 합리적으로 표시한 바와 같이 회복에 대한 결정을 내릴 때 러시아 연방 세법에 의해 설정된 절차 요구 사항을 검사하여 범한 위반은 납세자의 권리를 침해하지 않았습니다. 부당한 회수 또는 실제 납세 의무의 변경 또는 기타 회사의 권리 및 정당한 이익 침해로 이어지지 않습니다. 항소 법원의 결론은 파기 법원에 의해 유지되었습니다.

또한 러시아 연방 세법 제 46 조의 조항에는 납세자의 자금을 희생하여 부채를 징수하기로 결정한 검사의 불법 행위를 무조건적으로 인정하는 법적 근거로 포함되지 않습니다. 요구 사항의 자발적 이행 기한을 준수합니다. 이러한 조치를 평가하고 세무 당국이 채택한 행위를 무효화할 때 납세자에게 수반되는 법적 결과부터 진행해야 합니다.

공식 텍스트:

제47조

납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 세무 당국의 장 (차장)의 결정에 따라 서면 또는 전자 형식으로 보내어 수행됩니다. 이 조에 규정된 세부 사항을 고려하여 집행 절차에 관한 연방법에 의해 규정된 방식으로 집행을 위해 집행관에게 관련 결정에 대한 결정을 내린 날로부터 3일.

2. 납세자(세무사)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 결의 - 조직 또는 개인 기업가는 다음을 포함해야 합니다.

1) 해당 공무원의 성, 이름, 애칭 및 해당 결의안을 발행한 세무 당국의 이름

2) 납세자 또는 세무 대리인의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장(차장)의 결정 날짜 및 번호;

4) 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 세무 당국의 장 (차장) 결정의 작동 부분 - 조직 또는 개인 기업가;

5) 만료되었습니다. - 2012년 6월 29일 연방법 N 97-FZ;

6) 상기 결의안의 발행일.

3. 징수결의서에는 세무서장(차장)이 서명하고 세무서장의 직인을 날인한다.

4. 집행 조치를 취해야 하며 결정에 포함된 요구 사항은 지정된 결정을 받은 날로부터 2개월 이내에 집행관이 실행해야 합니다.

5. 납세자 (세무 대리인)의 재산을 희생하여 세금 징수 - 조직 또는 개인 기업가는 다음과 관련하여 순차적으로 수행됩니다.

1) 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금 및 현금

2) 제품(상품)의 생산과 직접 관련되지 않은 자산, 특히 유가 증권, 통화 가치, 비생산 건물, 자동차, 사무실 공간 디자인 항목;

3) 완제품(상품) 및 참여하지 않거나 생산에 직접 참여할 의도가 없는 기타 물질적 자산

4) 공작 기계, 장비, 건물, 구조물 및 기타 고정 자산뿐만 아니라 생산에 직접 참여하기 위한 원자재 및 자재;

6) 러시아 연방 법률에 따라 결정된 개인 기업가 또는 그의 가족 구성원이 일상적으로 개인적으로 사용하는 것을 제외하고 기타 재산.

6. 금전적이지 않은 재산, 납세자(납세자)-단체 또는 개인사업자를 희생하여 세금을 징수하는 경우, 납세의무는 납세자(납세자)의 재산 - 조직 또는 개인 기업가가 매각되고 납세자의 부채가 상환됩니다( 세무 대리인) - 수익금을 희생하여 조직 또는 개인 기업가.

8. 이 조에 규정된 규정은 이 법에 규정된 경우에 벌금뿐만 아니라 납세 지연에 대한 벌금을 징수할 때도 적용됩니다.

9. 이 조의 규정은 조직 또는 개인 기업가인 수수료 지불자의 재산을 희생하여 수수료를 징수할 때도 적용됩니다.

1) 연결 납세자 그룹 참가자의 재산을 희생하여 세금 징수는 주로 제 46 조에 따라 부과되지 않은이 그룹의 책임 참가자 은행의 현금 및 자금을 희생하여 수행됩니다. 이 강령의;

2) 연결 납세자 그룹의 책임 구성원이 이 코드의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금 및 자금이 부족한 경우(존재하지 않음), 이 그룹의 다른 구성원으로부터 비용을 징수합니다. 이 규범의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금 및 자금;

3) 연결 납세자 그룹의 참가자가 이 법의 제46조에 따라 부과되지 않은 은행의 현금 및 자금이 부족한 경우(부재), 세금은 책임 참가자의 다른 재산을 희생하여 징수됩니다. 이 조 5항의 2-6항에 의해 설정된 순서대로 이 그룹;