Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 47
(lihat teks di edisi sebelumnya)
1. Dalam kasus yang ditentukan oleh paragraf 7 Pasal 46 Kode Etik ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak atas biaya properti, termasuk atas biaya uang seorang pembayar pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam permintaan pembayaran pajak , dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemulihannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini.
Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak dengan mengirimkannya di atas kertas atau dalam bentuk elektronik dalam tiga hari sejak tanggal penerbitan keputusan seperti itu dari keputusan yang relevan kepada juru sita untuk dieksekusi dengan cara yang ditentukan oleh Hukum Federal "Tentang Proses Penegakan", dengan mempertimbangkan kekhususan yang disediakan oleh artikel ini.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dibuat dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu untuk memenuhi persyaratan pembayaran pajak. Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang diambil setelah berakhirnya periode yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak dapat dieksekusi. Dalam hal ini, otoritas pajak dapat mengajukan ke pengadilan untuk pemulihan jumlah pajak yang terutang dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu dua tahun sejak tanggal berakhirnya batas waktu pemenuhan tuntutan pembayaran pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang baik dapat dikembalikan oleh pengadilan.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
2. Keputusan pemungutan pajak atas biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan harus memuat:
1) nama keluarga, nama, patronimik pejabat dan nama otoritas pajak yang mengeluarkan keputusan tersebut;
2) tanggal dan nomor keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak atas beban properti wajib pajak atau agen pajak;
(lihat teks di edisi sebelumnya)
3) nama dan alamat organisasi wajib pajak atau organisasi agen pajak atau nama belakang, nama depan, patronimik, rincian paspor, alamat tempat tinggal tetap wajib pajak-pengusaha orang pribadi atau agen pajak-pengusaha orang pribadi yang properti sedang diambil alih;
4) bagian operasional dari keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan;
(lihat teks di edisi sebelumnya)
(lihat teks di edisi sebelumnya)
6) tanggal dikeluarkannya keputusan tersebut.
3. Keputusan pemungutan pajak ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan disertifikasi oleh stempel resmi otoritas pajak.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
4. Tindakan eksekutif harus dilakukan dan persyaratan yang terkandung dalam keputusan, dilaksanakan oleh juru sita dalam waktu dua bulan sejak tanggal diterimanya keputusan yang ditentukan.
5. Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan secara berurutan sehubungan dengan:
1) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kitab Undang-undang ini;
(lihat teks di edisi sebelumnya)
2) properti yang tidak terlibat langsung dalam produksi produk (barang), khususnya sekuritas, nilai mata uang, tempat non-produksi, mobil, barang desain ruang kantor;
3) produk jadi (barang), serta aset material lainnya yang tidak berpartisipasi dan (atau) tidak dimaksudkan untuk berpartisipasi langsung dalam produksi;
4) bahan baku dan bahan yang dimaksudkan untuk partisipasi langsung dalam produksi, serta peralatan mesin, peralatan, bangunan, struktur dan aset tetap lainnya;
5) properti yang dialihkan berdasarkan perjanjian untuk dimiliki, digunakan, atau dibuang oleh orang lain tanpa pengalihan kepemilikan properti ini kepada mereka, jika perjanjian tersebut diakhiri atau dibatalkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk memastikan pemenuhan kewajiban untuk membayar pajak;
6) properti lain, dengan pengecualian yang dimaksudkan untuk penggunaan pribadi sehari-hari oleh pengusaha perorangan atau anggota keluarganya, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
5.1. Penagihan pajak yang terutang oleh peserta dalam perjanjian kemitraan investasi - mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak (selanjutnya disebut dalam pasal ini sebagai mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak), sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian kemitraan investasi ( dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan mitra ini dalam perjanjian kemitraan investasi), dilakukan dengan mengorbankan milik bersama para mitra.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya harta bersama para sekutu, penagihan dilakukan atas beban milik sekutu pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, penagihan dipungut atas properti mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya properti mitra pengelola, pemulihan dibebankan pada properti mitra secara proporsional dengan bagian masing-masing dari mereka dalam properti bersama mitra, yang ditentukan pada tanggal timbulnya utang.
6. Dalam hal pemungutan pajak dengan mengorbankan properti yang bukan uang (logam mulia, di mana pemungutan pajak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini), wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan , kewajiban membayar pajak dianggap terpenuhi sejak saat penjualan harta milik Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi dan pelunasan hutang Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi atas biaya hasil .
(lihat teks di edisi sebelumnya)
7. Pejabat otoritas pajak (otoritas pabean) tidak memiliki hak untuk memperoleh properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang dijual dalam prosedur untuk melaksanakan keputusan pemungutan pajak di biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan.
8. Ketentuan-ketentuan yang diatur dalam pasal ini berlaku juga ketika memungut denda atas keterlambatan pembayaran pajak, premi asuransi, serta denda dalam hal-hal yang diatur oleh Kode Etik ini.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
9. Ketentuan pasal ini berlaku juga bila memungut biaya (premi asuransi) atas beban milik pembayar biaya (pembayar premi asuransi) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
10. Ketentuan-ketentuan yang diatur oleh pasal ini juga berlaku ketika memungut pajak oleh otoritas pabean, dengan mempertimbangkan ketentuan-ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia tentang urusan pabean.
(lihat teks di edisi sebelumnya)
11. Ketentuan-ketentuan pasal ini berlaku ketika memungut pajak penghasilan badan untuk kelompok pembayar pajak gabungan, hukuman dan denda yang relevan dengan mengorbankan properti anggota kelompok ini, dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:
1) pemungutan pajak dengan mengorbankan properti anggota kelompok pembayar pajak konsolidasi terutama dilakukan dengan mengorbankan uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank anggota yang bertanggung jawab dari kelompok ini, yang tidak dipungut sesuai dengan
1. Dalam kasus yang ditentukan oleh paragraf 7 Pasal 46 Kode Etik ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak atas biaya properti, termasuk atas biaya uang seorang pembayar pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam klaim pembayaran pajak , dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemulihannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini.
Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak dengan mengirimkannya di atas kertas atau dalam bentuk elektronik dalam tiga hari sejak tanggal penerbitan keputusan seperti itu dari keputusan yang relevan kepada juru sita untuk dieksekusi dengan cara yang ditentukan oleh Hukum Federal "Tentang Proses Penegakan", dengan mempertimbangkan kekhususan yang disediakan oleh artikel ini.
Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dibuat dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu untuk memenuhi persyaratan pembayaran pajak. Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang diambil setelah berakhirnya periode yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak dapat dieksekusi. Dalam hal ini, otoritas pajak dapat mengajukan ke pengadilan untuk pemulihan jumlah pajak yang terutang dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu dua tahun sejak tanggal berakhirnya batas waktu pemenuhan tuntutan pembayaran pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang baik dapat dikembalikan oleh pengadilan.
2. Keputusan pemungutan pajak atas biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan harus memuat:
1) nama keluarga, nama, patronimik pejabat dan nama otoritas pajak yang mengeluarkan keputusan tersebut;
2) tanggal dan nomor keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak atas beban milik wajib pajak atau agen pajak;
3) nama dan alamat organisasi wajib pajak atau organisasi agen pajak atau nama belakang, nama depan, patronimik, rincian paspor, alamat tempat tinggal tetap wajib pajak-pengusaha orang pribadi atau agen pajak-pengusaha orang pribadi yang properti sedang diambil alih;
4) bagian operasional dari keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan;
5) telah habis masa berlakunya. - hukum federal tanggal 29/06/2012 N 97-FZ;
6) tanggal dikeluarkannya keputusan tersebut.
3. Keputusan pemungutan pajak ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan disertifikasi oleh stempel resmi otoritas pajak.
4. Tindakan eksekutif harus dilakukan dan persyaratan yang terkandung dalam keputusan, dilaksanakan oleh juru sita dalam waktu dua bulan sejak tanggal diterimanya keputusan yang ditentukan.
5. Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan secara berurutan sehubungan dengan:
1) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kitab Undang-undang ini;
2) properti yang tidak terlibat langsung dalam produksi produk (barang), khususnya sekuritas, nilai mata uang, tempat non-produksi, mobil, barang desain ruang kantor;
3) produk jadi (barang), serta aset material lainnya yang tidak berpartisipasi dan (atau) tidak dimaksudkan untuk berpartisipasi langsung dalam produksi;
4) bahan baku dan bahan yang dimaksudkan untuk partisipasi langsung dalam produksi, serta peralatan mesin, peralatan, bangunan, struktur dan aset tetap lainnya;
5) properti yang dialihkan berdasarkan perjanjian untuk dimiliki, digunakan, atau dibuang oleh orang lain tanpa pengalihan kepemilikan properti ini kepada mereka, jika perjanjian tersebut diakhiri atau dibatalkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk memastikan pemenuhan kewajiban untuk membayar pajak;
6) properti lain, dengan pengecualian yang dimaksudkan untuk penggunaan pribadi sehari-hari oleh pengusaha perorangan atau anggota keluarganya, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
5.1. Penagihan pajak yang terutang oleh peserta dalam perjanjian kemitraan investasi - mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak (selanjutnya disebut dalam pasal ini sebagai mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak), sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian kemitraan investasi ( dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan mitra ini dalam perjanjian kemitraan investasi), dilakukan dengan mengorbankan milik bersama para mitra.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya harta bersama para sekutu, penagihan dilakukan atas beban milik sekutu pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, penagihan dipungut atas properti mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya properti mitra pengelola, pemulihan dibebankan pada properti mitra secara proporsional dengan bagian masing-masing dari mereka dalam properti bersama mitra, yang ditentukan pada tanggal timbulnya utang.
6. Dalam hal pemungutan pajak dengan mengorbankan properti yang bukan uang (logam mulia, di mana pemungutan pajak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini), wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan , kewajiban membayar pajak dianggap terpenuhi sejak saat penjualan harta milik Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi dan pelunasan hutang Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi atas biaya hasil .
7. Pejabat otoritas pajak (otoritas pabean) tidak memiliki hak untuk memperoleh properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang dijual dalam prosedur untuk melaksanakan keputusan pemungutan pajak di biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan.
8. Ketentuan-ketentuan yang diatur dalam pasal ini berlaku juga ketika memungut denda atas keterlambatan pembayaran pajak, premi asuransi, serta denda dalam hal-hal yang diatur oleh Kode Etik ini.
9. Ketentuan pasal ini berlaku juga bila memungut biaya (premi asuransi) atas beban milik pembayar biaya (pembayar premi asuransi) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan.
10. Ketentuan-ketentuan yang diatur oleh pasal ini juga berlaku ketika memungut pajak oleh otoritas pabean, dengan mempertimbangkan ketentuan-ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia tentang urusan pabean.
11. Ketentuan-ketentuan pasal ini berlaku ketika memungut pajak penghasilan badan untuk kelompok pembayar pajak gabungan, hukuman dan denda yang relevan dengan mengorbankan properti anggota kelompok ini, dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:
1) pemungutan pajak dengan mengorbankan properti peserta dalam kelompok pembayar pajak gabungan terutama dilakukan dengan mengorbankan uang tunai, uang dan logam mulia di bank peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini, yang tidak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini;
2) jika anggota kelompok wajib pajak gabungan yang bertanggung jawab tidak memiliki cukup (tidak ada) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dipungut dari anggota lain dari kelompok ini atas biaya kas tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini;
3) dalam hal kekurangan (tidak adanya) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank, yang tidak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dikumpulkan dengan mengorbankan properti lain dari peserta yang bertanggung jawab dari kelompok ini di urutan yang ditetapkan oleh sub-paragraf 2 - 6 paragraf 5 pasal ini;
4) jika harta benda penanggung jawab kelompok wajib pajak gabungan tidak mencukupi untuk memenuhi kewajiban membayar pajak penghasilan badan bagi kelompok wajib pajak gabungan, denda dan denda yang relevan, pajak dipungut atas beban barang lain dari orang lain. peserta dalam kelompok ini dalam urutan yang ditetapkan oleh subparagraf 2-6 paragraf 5 pasal ini.
Kode Pajak, N 146-FZ | Seni. 47 Kode Pajak Federasi Rusia
Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengumpulan pajak, biaya, premi asuransi, serta denda dan denda atas biaya properti lain dari wajib pajak (agen pajak, pembayar biaya, pembayar premi asuransi) - organisasi, pengusaha perorangan (versi saat ini)
1. Dalam kasus yang ditentukan oleh paragraf 7 Pasal 46 Kode Etik ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak atas biaya properti, termasuk atas biaya uang seorang pembayar pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam klaim pembayaran pajak , dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemulihannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini.
Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak dengan mengirimkannya di atas kertas atau dalam bentuk elektronik dalam tiga hari sejak tanggal penerbitan keputusan seperti itu dari keputusan yang relevan kepada juru sita untuk dieksekusi dengan cara yang ditentukan oleh Hukum Federal "Tentang Proses Penegakan", dengan mempertimbangkan kekhususan yang disediakan oleh artikel ini.
Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dibuat dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu untuk memenuhi persyaratan pembayaran pajak. Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang diambil setelah berakhirnya periode yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak dapat dieksekusi. Dalam hal ini, otoritas pajak dapat mengajukan ke pengadilan untuk pemulihan jumlah pajak yang terutang dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu dua tahun sejak tanggal berakhirnya batas waktu pemenuhan tuntutan pembayaran pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang baik dapat dikembalikan oleh pengadilan.
2. Keputusan pemungutan pajak atas biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan harus memuat:
1) nama keluarga, nama, patronimik pejabat dan nama otoritas pajak yang mengeluarkan keputusan tersebut;
2) tanggal dan nomor keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak atas beban milik wajib pajak atau agen pajak;
3) nama dan alamat organisasi wajib pajak atau organisasi agen pajak atau nama belakang, nama depan, patronimik, rincian paspor, alamat tempat tinggal tetap wajib pajak-pengusaha orang pribadi atau agen pajak-pengusaha orang pribadi yang properti sedang diambil alih;
4) bagian operasional dari keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan;
5) telah habis masa berlakunya. - Hukum Federal 29 Juni 2012 N 97-FZ;
6) tanggal dikeluarkannya keputusan tersebut.
3. Keputusan pemungutan pajak ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan disertifikasi oleh stempel resmi otoritas pajak.
4. Tindakan eksekutif harus dilakukan dan persyaratan yang terkandung dalam keputusan, dilaksanakan oleh juru sita dalam waktu dua bulan sejak tanggal diterimanya keputusan yang ditentukan.
5. Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan secara berurutan sehubungan dengan:
1) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kitab Undang-undang ini;
2) properti yang tidak terlibat langsung dalam produksi produk (barang), khususnya sekuritas, nilai mata uang, tempat non-produksi, mobil, barang desain ruang kantor;
3) produk jadi (barang), serta aset material lainnya yang tidak berpartisipasi dan (atau) tidak dimaksudkan untuk berpartisipasi langsung dalam produksi;
4) bahan baku dan bahan yang dimaksudkan untuk partisipasi langsung dalam produksi, serta peralatan mesin, peralatan, bangunan, struktur dan aset tetap lainnya;
5) properti yang dialihkan berdasarkan perjanjian untuk dimiliki, digunakan, atau dibuang oleh orang lain tanpa pengalihan kepemilikan properti ini kepada mereka, jika perjanjian tersebut diakhiri atau dibatalkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk memastikan pemenuhan kewajiban untuk membayar pajak;
6) properti lain, dengan pengecualian yang dimaksudkan untuk penggunaan pribadi sehari-hari oleh pengusaha perorangan atau anggota keluarganya, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
5.1. Penagihan pajak yang terutang oleh peserta dalam perjanjian kemitraan investasi - mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak (selanjutnya disebut dalam pasal ini sebagai mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak), sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian kemitraan investasi ( dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan mitra ini dalam perjanjian kemitraan investasi), dilakukan dengan mengorbankan milik bersama para mitra.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya harta bersama para sekutu, penagihan dilakukan atas beban milik sekutu pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, penagihan dipungut atas properti mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya properti mitra pengelola, pemulihan dibebankan pada properti mitra secara proporsional dengan bagian masing-masing dari mereka dalam properti bersama mitra, yang ditentukan pada tanggal timbulnya utang.
6. Dalam hal pemungutan pajak dengan mengorbankan properti yang bukan uang (logam mulia, di mana pemungutan pajak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini), wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan , kewajiban membayar pajak dianggap terpenuhi sejak saat penjualan harta milik Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi dan pelunasan hutang Wajib Pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi atas biaya hasil .
7. Pejabat otoritas pajak (otoritas pabean) tidak memiliki hak untuk memperoleh properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang dijual dalam prosedur untuk melaksanakan keputusan pemungutan pajak di biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan.
8. Ketentuan-ketentuan yang diatur dalam pasal ini berlaku juga ketika memungut denda atas keterlambatan pembayaran pajak, premi asuransi, serta denda dalam hal-hal yang diatur oleh Kode Etik ini.
9. Ketentuan pasal ini berlaku juga bila memungut biaya (premi asuransi) atas beban milik pembayar biaya (pembayar premi asuransi) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan.
10. Ketentuan-ketentuan yang diatur oleh pasal ini juga berlaku ketika memungut pajak oleh otoritas pabean, dengan mempertimbangkan ketentuan-ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia tentang urusan pabean.
11. Ketentuan-ketentuan pasal ini berlaku ketika memungut pajak penghasilan badan untuk kelompok pembayar pajak gabungan, hukuman dan denda yang relevan dengan mengorbankan properti anggota kelompok ini, dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:
1) pemungutan pajak dengan mengorbankan properti peserta dalam kelompok pembayar pajak gabungan terutama dilakukan dengan mengorbankan uang tunai, uang dan logam mulia di bank peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini, yang tidak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini;
2) jika anggota kelompok wajib pajak gabungan yang bertanggung jawab tidak memiliki cukup (tidak ada) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dipungut dari anggota lain dari kelompok ini atas biaya kas tunai, uang tunai dan logam mulia di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini;
3) dalam hal kekurangan (tidak adanya) uang tunai, uang tunai dan logam mulia di bank, yang tidak dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dikumpulkan dengan mengorbankan properti lain dari peserta yang bertanggung jawab dari kelompok ini di urutan yang ditetapkan oleh sub-paragraf 2 - 6 paragraf 5 pasal ini;
4) jika harta benda penanggung jawab kelompok wajib pajak gabungan tidak mencukupi untuk memenuhi kewajiban membayar pajak penghasilan badan bagi kelompok wajib pajak gabungan, denda dan denda yang relevan, pajak dipungut atas beban barang lain dari orang lain. peserta dalam kelompok ini dalam urutan yang ditetapkan oleh subparagraf 2-6 paragraf 5 pasal ini.
- kode BB
- Teks
URL Dokumen [salin ]
Komentar tentang Seni. 47 Kode Pajak Federasi Rusia
1. Artikel yang dikomentari dikhususkan untuk menentukan prosedur dan ketentuan untuk memungut pajak (biaya, penalti) dengan mengorbankan properti organisasi pembayar pajak atau organisasi agen pajak. Dalam hal ini, properti lain berarti semua properti organisasi, termasuk hak milik, kecuali dana yang disimpan di rekening banknya.
Prosedur untuk mengumpulkan tunggakan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak - individu ditetapkan secara terpisah dalam Art. 48 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pengumpulan harta milik perorangan, berbeda dengan pengumpulan harta milik suatu organisasi atau pengusaha perorangan, tidak dapat dilakukan di luar pengadilan.
Isi Seni. 47 Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan paragraf 7 Seni. 46 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya, dengan tidak adanya atau kekurangan dana pada rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau uang elektroniknya atau dengan tidak adanya informasi tentang rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau informasi tentang perincian alat pembayaran elektronik perusahaannya yang digunakan untuk transfer uang elektronik, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti lain dari wajib pajak (agen pajak ) - organisasi atau pengusaha perorangan.
Dari Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 8 Februari 2011 N 8229/10, maka tindakan yang diatur oleh Pasal 46 dan 47 Kode Pajak Federasi Rusia untuk pengumpulan paksa hutang pajak dengan mengorbankan dana di rekening bank dan dengan mengorbankan properti lain dari organisasi pembayar pajak merupakan tahapan berturut-turut dari prosedur ekstrayudisial terpadu untuk mengumpulkan hutang pajak.
Sebelum membuat keputusan untuk menyita properti organisasi pembayar pajak, otoritas pajak harus mengambil semua tindakan untuk menagih hutang dengan mengorbankan dana sesuai dengan ketentuan Art. 46 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan hanya jika tidak mungkin untuk menagih hutang dengan biaya uang tunai, hak untuk mengumpulkan pajak dengan mengorbankan properti.
Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 29 Januari 2011 N 7551/11 menyatakan bahwa adopsi oleh otoritas pajak keputusan untuk mengumpulkan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak, melewati tahap pajak pengumpulan dengan mengorbankan dana di rekening bank, adalah kegagalan untuk mematuhi prosedur tak terbantahkan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia pengumpulan pembayaran wajib. Sebelum memungut pajak dengan mengorbankan properti, otoritas pajak harus menerapkan prosedur yang diatur dalam Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, setelah itu ia memiliki hak untuk melanjutkan penyitaan dan penjualan properti wajib pajak.
Menurut ayat 1 artikel yang dikomentari, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti, termasuk dengan mengorbankan dana tunai wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam klaim untuk pembayaran pajak, dan dengan mempertimbangkan jumlah yang terkait dengan pengumpulan yang telah dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, dengan mengorbankan dana di rekening bank (non-tunai dana).
Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) dilakukan dengan keputusan kepala otoritas pajak dengan mengirimkan kertas atau resolusi elektronik kepada juru sita untuk dieksekusi dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang Federal " Tentang Proses Penegakan".
Prasyarat untuk membuat keputusan tentang pemungutan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) adalah kegagalan untuk memenuhi permintaan pembayaran pajak, yang dikirim ke wajib pajak sesuai dengan Art. 69 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan harus dieksekusi dalam waktu delapan hari sejak tanggal penerimaannya, kecuali periode lain ditentukan dalam persyaratan ini.
Seni. 47 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan undang-undang pembatasan untuk membuat keputusan seperti itu, yaitu satu tahun sejak tanggal tidak terpenuhinya persyaratan untuk membayar pajak. Dalam hal penundaan pengambilan keputusan, otoritas pajak kehilangan kemungkinan pengumpulan tunggakan di luar hukum dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak), tetapi dapat mengajukan ke pengadilan dalam waktu dua tahun sejak tanggal berakhirnya. batas waktu pemenuhan kewajiban pembayaran pajak. Dengan demikian, istilah untuk penyitaan properti berkurang dibandingkan dengan periode pembatasan tiga tahun umum yang ditetapkan oleh Art. 196 KUH Perdata Federasi Rusia.
2. Bentuk keputusan dan resolusi otoritas pajak tentang penyitaan properti ditetapkan oleh Layanan Pajak Federal. Saat ini, Perintah Layanan Pajak Federal 3 Oktober 2012 N -7-8 / [dilindungi email]“Atas persetujuan bentuk-bentuk dokumen tentang identifikasi tunggakan, persyaratan pembayaran pajak, iuran, denda, denda, bunga, serta dokumen yang digunakan oleh otoritas pajak dalam penerapan tindakan sementara dan tindakan untuk menagih hutang pada pembayaran wajib ke sistem anggaran Federasi Rusia", yang menetapkan bentuk:
keputusan tentang pemungutan pajak, biaya, penalti, denda, bunga dengan mengorbankan properti wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);
keputusan tentang pemungutan pajak, biaya, denda, bunga dengan mengorbankan properti wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);
keputusan untuk menyita properti wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);
protokol penyitaan properti wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);
resolusi tentang penghapusan penangkapan atas properti wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak).
Praktik peradilan berdasarkan Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia:
- Putusan MA : SK N VAS-13114/13, Collegium Hubungan Hukum Tata Usaha Negara, Pengawasan
Akibatnya, ketika mengeluarkan perintah penagihan berulang karena penutupan rekening giro oleh wajib pajak, inspektorat tidak melanggar ketentuan Pasal 46 dan 47 Kode Pajak, dan oleh karena itu pengadilan tidak memiliki alasan untuk mengakui tindakan yang relevan sebagai tidak sah. . Dalam keadaan ini, tindakan peradilan yang disengketakan dapat dibatalkan sesuai dengan paragraf 1 bagian 1 Pasal 304 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia karena melanggar keseragaman dalam interpretasi dan penerapan aturan hukum oleh pengadilan arbitrase .. .
- Putusan Mahkamah Agung : Penetapan N VAC-6692/12, Collegium Hubungan Hukum Tata Usaha Negara, Pengawasan
Menimbang bahwa inspektorat tidak memiliki dasar hukum untuk mengeluarkan keputusan kedua untuk memulihkan jumlah dari properti wajib pajak, pengusaha mengajukan permohonan ke pengadilan arbitrase. Mempertimbangkan perselisihan tentang manfaat, pengadilan dipandu oleh ketentuan Pasal 45, 46, 47, 69, 70 Kode Pajak Federasi Rusia, 90, 96 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, paragraf 10 Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2001 No. 5 “Mengenai masalah-masalah tertentu dari penerapan bagian pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia sampai pada kesimpulan bahwa inspektorat mematuhi tata cara dan batas waktu pengambilan keputusan tentang pemungutan pajak, denda, denda atas pengeluaran harta wajib pajak ...
- Putusan Mahkamah Agung: Putusan N 302-KG14-6199, Yudisial Collegium Sengketa Ekonomi, Kasasi
Argumen pemohon tentang perlunya menerapkan ketentuan Pasal 46, 47 Kode Pajak Federasi Rusia ketika mempertimbangkan kasus tersebut diberikan oleh pengadilan penilaian yang benar, yang tidak ada alasan untuk tidak setuju dengan ...
08.04.2011
Pengadilan Arbitrase Federal, sesuai dengan rencana kerja untuk paruh kedua tahun 2010, merangkum praktik peradilan tentang penerapan pasal 46, 47 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak RF).
Norma hukum ini mengatur tata cara pemungutan pajak dan denda secara paksa; serta pengumpulan, denda dalam kasus-kasus yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan tidak membayar atau pembayaran tidak lengkap oleh wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan secara sukarela. Ketentuan pasal-pasal ini telah berulang kali diubah dan ditambah.
Hasil dari generalisasi tersebut membawa kepada perhatian pengadilan arbitrase di wilayah tersebut praktik mempertimbangkan sengketa kategori ini, yang telah berkembang di Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Timur Jauh, untuk membentuk praktik penegakan hukum yang seragam.
Masalah-masalah yang terkait dengan penerapan ketentuan-ketentuan tertentu dari undang-undang perpajakan yang disebutkan di atas muncul ketika mempertimbangkan kasus-kasus tentang keputusan otoritas pajak yang tidak sah: tentang pemungutan pajak, biaya, serta denda, denda atas pengeluaran dana di rekening. wajib pajak (pembayar biaya) - organisasi, pengusaha perorangan atau agen pajak - organisasi, pengusaha perorangan di bank; tentang pengumpulan pajak, terutang, serta penalti dan denda dengan mengorbankan properti lain dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi, pengusaha perorangan; tentang pengakuan tindakan ilegal dari otoritas pajak: tentang penerbitan perintah penagihan ke bank untuk pemungutan pajak dan pengakuan perintah penagihan ini tidak dapat dilaksanakan; untuk penegakan pajak.
1. Praktek mempertimbangkan kategori perselisihan ini menunjukkan bahwa tidak jarang otoritas pajak mengambil keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan dana wajib pajak di rekening bank dengan tenggat waktu yang terlewat.
Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal pembayaran pajak tidak dibayar atau tidak lengkap dalam periode yang ditentukan, kewajiban untuk membayar pajak ditegakkan dengan menyita uang di rekening wajib pajak. (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan di bank.
Menurut paragraf 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, keputusan untuk menagih dibuat setelah berakhirnya periode yang ditetapkan dalam permintaan pembayaran pajak, tetapi tidak lebih dari dua bulan setelah berakhirnya periode yang ditentukan. . Keputusan pemulihan, yang dibuat setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak dapat dieksekusi.
Menurut kedudukan hukum yang diatur dalam paragraf 6 Surat Informasi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2003 No. 71, pelanggaran batas waktu untuk mengeluarkan klaim pembayaran pajak tidak mengganggu jalannya periode umum untuk pengumpulan paksa pajak dan denda. Artinya, jangka waktu penagihan tunggakan jika terjadi pelanggaran batas waktu pengajuan klaim akan dihitung dengan cara yang sama seperti jika klaim telah diajukan tepat waktu.
Klausul 2 Pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa klaim pembayaran pajak berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat harus dikirim dalam waktu 10 hari sejak tanggal keputusan yang relevan mulai berlaku.
Keputusan otoritas pajak, yang diadopsi sesuai dengan paragraf 9 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia, mulai berlaku setelah berakhirnya 10 hari kerja sejak tanggal pengirimannya kepada orang (perwakilannya) sehubungan dari siapa itu dibuat, kecuali banding diajukan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 101.2 Kode Etik.
Ketika mengajukan banding sesuai dengan ayat 2 Pasal 101.2 Kode Etik, jika otoritas pajak yang lebih tinggi mempertimbangkan banding tidak membatalkan keputusan otoritas pajak yang lebih rendah, keputusan ini mulai berlaku sejak tanggal persetujuannya oleh otoritas pajak yang lebih tinggi. otoritas pajak. Jika otoritas pajak yang lebih tinggi mempertimbangkan banding mengubah keputusan otoritas pajak yang lebih rendah, keputusan ini, dengan mempertimbangkan perubahan yang dibuat, mulai berlaku sejak tanggal adopsi keputusan yang relevan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.
Ketika menetapkan keadaan di mana kegagalan inspektorat pajak untuk mengajukan klaim untuk pembayaran pajak dan denda mengakibatkan keputusan yang tidak tepat waktu untuk menagih pajak dan denda dengan cara yang tak terbantahkan, pengadilan secara sah mengakui keputusan otoritas pajak sebagai tidak sah dan tidak dapat dilaksanakan berdasarkan kebajikan. paragraf 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia (kasus No. 37-101/2010 Pengadilan Arbitrase Wilayah Magadan).
2. Permohonan kasasi pemohon atas salah satu perkara yang dipertimbangkan oleh pengadilan arbitrase, yang dipertimbangkan oleh pengadilan kasasi, patut mendapat perhatian. Dalam rangka kasus ini, wajib pajak, tanpa menentang kesimpulan pengadilan tentang kepatuhan inspektorat terhadap prosedur pemungutan pajak secara paksa, mengacu pada pelanggarannya terhadap ayat 3 ayat 2 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia. Ia berpendapat bahwa kewajiban untuk membayar jumlah pajak, denda dan denda yang dipersengketakan didasarkan pada perubahan kualifikasi hukum dari transaksi tersebut. Akibatnya, otoritas pajak tidak memiliki hak untuk prosedur ekstrayudisial untuk pemulihan mereka.
Menurut sub-ayat 3 ayat 2 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, pemungutan pajak di pengadilan dilakukan dari organisasi atau pengusaha perorangan jika kewajiban mereka untuk membayar pajak didasarkan pada perubahan oleh otoritas pajak negara. kualifikasi hukum dari transaksi yang dilakukan oleh wajib pajak tersebut, atau status dan sifat kegiatan wajib pajak ini.
Klausul 8 Resolusi No. 53 Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 12 Oktober 2006 "Tentang penilaian oleh pengadilan arbitrase tentang keabsahan wajib pajak yang menerima manfaat pajak" menyatakan: ketika mengubah kualifikasi hukum perdata transaksi hukum (klausul 1 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia), pengadilan jika transaksi yang tidak mematuhi hukum atau tindakan hukum lainnya, transaksi imajiner dan palsu tidak valid terlepas dari apakah transaksi tersebut diakui oleh pengadilan berdasarkan ketentuan Pasal 166 KUH Perdata Federasi Rusia.
Pleno Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia dalam Resolusi No. 22 tanggal 10 April 2008 “Tentang Masalah-Masalah Tertentu dari Praktek Menimbang Perselisihan Terkait dengan Penerapan Pasal 169 KUH Perdata Federasi Rusia” menjelaskan: ketika menetapkan selama pemeriksaan pajak fakta pengurangan basis pajak karena kualifikasi hukum yang salah oleh wajib pajak dari transaksi yang dilakukan dan penilaian konsekuensi pajak dari pelaksanaannya, otoritas pajak, dipandu oleh sub-ayat 3 ayat 2 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, memiliki hak untuk secara mandiri mengubah kualifikasi hukum transaksi, status dan sifat kegiatan wajib pajak dan mengajukan ke pengadilan dengan klaim untuk pengumpulan pajak tambahan (hukuman yang masih harus dibayar, denda ). Pada saat yang sama, karena transaksi batal tidak sah terlepas dari apakah mereka diakui oleh pengadilan (paragraf 1 Pasal 166 KUH Perdata Federasi Rusia), pengadilan memutuskan keabsahan kualifikasi ulang ini dalam kerangka pertimbangan
sengketa pajak dan dalam hal otoritas pajak perubahan kualifikasi hukum transaksi, status dan sifat kegiatan wajib pajak didasarkan pada penilaian transaksi sebagai imajiner atau palsu (ayat tiga dan empat ayat 7 dimaksud). Resolusi).
Argumen wajib pajak ditolak oleh pengadilan. Pada saat yang sama, pengadilan menemukan bahwa pemeriksaan tersebut menilai pajak tambahan, denda dan denda, karena wajib pajak menyerahkan dokumen yang berisi informasi palsu dan kontradiktif yang tidak mengkonfirmasi fakta pelaksanaan sebenarnya dari transaksi bisnis dengan rekanan. Pengadilan menunjukkan bahwa dalam kasus ini, biaya tambahan bukan karena perubahan kualifikasi hukum transaksi, yang berarti bahwa pemeriksaan memiliki hak untuk menagih di luar hukum.
3. Otoritas pajak, yang mengajukan permohonan ke pengadilan arbitrase dengan aplikasi untuk penagihan hutang pajak, denda, sering melewatkan tenggat waktu untuk mengajukan aplikasi semacam itu.
Paragraf 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa jika pemeriksaan melewati tenggat waktu untuk membuat keputusan tentang penagihan, otoritas pajak dapat mengajukan ke pengadilan dengan klaim pemulihan dari wajib pajak (agen pajak) - sebuah organisasi atau pengusaha perorangan jumlah pajak yang terutang. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan tagihan pembayaran pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang baik dapat dikembalikan oleh pengadilan.
Saat mempertimbangkan kasus, pengadilan, ketika menghitung batas waktu inspektorat untuk mengajukan aplikasi ke pengadilan arbitrase untuk penagihan utang, secara sah mempertimbangkan ketentuan ayat 2 Pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia, durasi tindakan sementara (jika ada). Misalnya, kasus No. 51-21326/2009 dari Pengadilan Arbitrase Wilayah Primorsky.
Dalam hal tindakan sementara hanya berisi larangan mengirim perintah penagihan ke bank wajib pajak untuk pemungutan pajak yang tidak dapat disangkal, pengadilan dengan tepat menunjukkan bahwa dimungkinkan untuk membuat keputusan tentang pengumpulan tunggakan secara paksa dalam jangka waktu yang ditentukan dan bahwa tidak ada hambatan dalam pelaksanaan hak otoritas pajak untuk memaksakan pemungutan pajak sesuai dengan Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia (Nomor Kasus A 51-17355/2009).
Argumen yang dikutip oleh inspektorat pajak tentang alasan yang sah untuk melewatkan tenggat waktu di atas untuk mengajukan aplikasi dievaluasi oleh pengadilan sesuai dengan persyaratan Bab 7 dari Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai APC of the Federasi Rusia).
4. Dalam beberapa kasus, pengadilan telah menetapkan pelanggaran oleh inspektorat pajak tentang prosedur pengambilan keputusan tentang pemungutan pajak atas harta wajib pajak, yang diatur dalam paragraf 7 Pasal 46 Kode Pajak. Federasi Rusia.
Menurut norma hukum yang ditentukan, jika tidak ada cukup atau tidak ada uang di rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, atau jika tidak ada informasi tentang rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau individu pengusaha, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti lain dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan sesuai dengan Pasal 47 Kode Etik ini.
Berdasarkan paragraf 1 Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal yang ditentukan oleh paragraf 7 Pasal 46 Kode Etik ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak atas biaya properti, termasuk di pengeluaran uang tunai wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam permintaan pembayaran pajak, dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pengumpulannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini .
Dari analisis aturan hukum di atas, dapat disimpulkan bahwa sebelum menyita harta wajib pajak, otoritas pajak harus mengambil semua tindakan untuk menagih hutang dengan mengorbankan dana di rekening bank wajib pajak, dan hanya dalam kasus kekurangan mereka. atau ketidakhadirannya berhak memungut pajak atas beban hartanya.
Pada saat yang sama, menurut Bagian 5 Pasal 200 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, kewajiban untuk membuktikan kepatuhan tindakan hukum non-normatif yang disengketakan dengan hukum atau tindakan hukum pengaturan lainnya, legalitas keputusan ditugaskan kepada badan atau orang yang membuat keputusan tersebut.
Ketika mempertimbangkan sejumlah kasus, pengadilan arbitrase menemukan dari isi tindakan non-normatif yang diperebutkan dari otoritas pajak bahwa pengumpulan utang pajak diarahkan ke properti wajib pajak karena kurangnya informasi tentang rekening bank wajib pajak; pada tanggal adopsi tindakan non-normatif ini, otoritas pajak memiliki informasi tentang rekening terbuka organisasi di beberapa bank. Namun, perintah penagihan dikeluarkan hanya untuk satu akun penyelesaian perusahaan.
Karena tindakan yang bertujuan untuk menetapkan ada (tidak adanya) dana di semua rekening perusahaan di semua bank tidak diambil oleh otoritas pajak, dan bukti yang membuktikan kekurangan atau tidak adanya dana pada rekening wajib pajak di bank tidak disajikan oleh otoritas pajak, pengadilan, dipandu oleh bagian 5 Pasal 200 Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, sampai pada kesimpulan bahwa inspektorat tidak mematuhi prosedur untuk membuat keputusan tentang pengumpulan pajak di pengeluaran harta wajib pajak. Kesimpulan pengadilan ini didukung oleh pengadilan kasasi (misalnya, kasus No. A24-3477 / 2010 dari Pengadilan Arbitrase Wilayah Kamchatka).
Dalam beberapa kasus, wajib pajak, yang menentang tindakan non-normatif dari otoritas pajak, merujuk pada kurangnya informasi lengkap dari inspektorat tentang saldo dana di semua rekening wajib pajak di bank, serta alasan untuk mengeluarkan perintah penagihan. untuk penagihan hanya pada satu rekening dalam satu bank, sedangkan tanpa menyebutkan dalil-dalil mengenai ketidaksepakatan dengan jumlah tunggakan pajak.
Menolak argumen wajib pajak tentang ketidakpatuhan inspektorat dengan ketentuan paragraf 7 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, pengadilan melanjutkan dari bukti fakta ketidakhadiran (ketidakcukupan) pada saat keputusan yang disengketakan. oleh otoritas pajak rekening perusahaan dana yang diperlukan untuk mengumpulkan jumlah sengketa pajak, denda dan denda. Pada saat yang sama, pengadilan dengan tepat menunjukkan bahwa penerbitan perintah penagihan ke satu rekening di satu bank dan adopsi oleh inspektorat keputusan yang tepat untuk menangguhkan operasi di rekening lain tidak bertentangan dengan prosedur penagihan utang pajak di luar hukum. , hukuman dan denda diatur oleh Pasal 46, 47 Kode Pajak Federasi Rusia.
Argumen wajib pajak bahwa otoritas pajak tidak memiliki informasi tentang saldo dana di rekening bank dan tidak mengirim perintah penagihan ke akun lain pada saat keputusan untuk menagih pajak, denda, denda dengan mengorbankan properti jika tidak memberikan bukti tersedianya dana dalam rekening yang cukup untuk pelaksanaan putusan pemungutan pajak, denda dan denda, pengadilan kasasi juga menolak.
Tapi ada praktik lain. Jadi, dengan keputusan Pengadilan Arbitrase Wilayah Chelyabinsk, tidak diubah oleh keputusan
Pengadilan Banding Arbitrase Kedelapan Belas membatalkan keputusan otoritas pajak untuk memungut pajak, biaya, denda, denda dengan mengorbankan properti wajib pajak, karena pengadilan menganggap pemeriksaan itu melanggar prosedur pengumpulan tunggakan secara paksa dengan mengorbankan harta wajib pajak.
Pengadilan melanjutkan dari fakta bahwa otoritas pajak berkewajiban untuk mengirim perintah penagihan ke bank-bank di mana rekening giro wajib pajak dibuka untuk mengidentifikasi keberadaan dana pada mereka dan menghapusnya sampai pembayaran penuh tunggakan pajak (denda dan denda). Oleh karena itu, hanya jika kondisi ini dipenuhi, inspektorat berhak untuk menerapkan prosedur pengumpulan tunggakan pajak, denda dan denda, yang diatur dalam Art. 47 dari Kode.
Pengadilan, dalam kerangka kasus yang dianggap sebagai contoh, menetapkan bahwa inspektorat, yang memiliki informasi tentang giro perusahaan di dua bank, tidak mengeluarkan perintah penagihan, yaitu, tidak mengambil tindakan yang tepat untuk menagih utang di pengeluaran dana.
Kesimpulan pengadilan didukung oleh Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Ural, dan referensi inspektorat tentang kurangnya dana pada akun penyelesaian yang ditunjukkan ditolak karena tidak menyangkal kesimpulan pengadilan tentang pelanggaran prosedur paksa penagihan tunggakan atas beban harta wajib pajak.
5. Dalam memeriksa keabsahan tindakan pejabat otoritas pajak untuk memungut paksa pajak dari wajib pajak berdasarkan perintah penagihan, pengadilan tingkat pertama mengakui tindakan otoritas pajak tidak sesuai dengan undang-undang perpajakan, karena keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan uang pembayar pajak dibuat oleh inspektorat sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk pembayaran pajak secara sukarela.
Pengadilan Tinggi Arbitrase tidak setuju dengan kesimpulan pengadilan tingkat pertama dan membatalkan keputusan pengadilan. Pengadilan Tinggi menunjukkan bahwa keputusan otoritas pajak sebelum batas waktu pembayaran sukarela pajak telah terjadi, tetapi keadaan ini tidak menyebabkan pendebetan dana dari rekening wajib pajak lebih awal dari batas waktu yang ditetapkan untuk pemenuhan sukarela yang dibutuhkan.
Pelanggaran yang dilakukan oleh pemeriksaan persyaratan prosedural yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia ketika membuat keputusan tentang pemulihan, sebagaimana ditunjukkan secara wajar oleh pengadilan arbitrase dari tingkat banding, tidak berarti pelanggaran terhadap hak-hak wajib pajak, tidak tidak mengarah pada pemulihan yang tidak dapat dibenarkan atau perubahan dalam kewajiban pajak aktualnya atau pelanggaran lain atas hak dan kepentingan sah perusahaan. Kesimpulan dari Pengadilan Tinggi dikuatkan oleh Pengadilan Kasasi.
Selain itu, ketentuan Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung, sebagai dasar hukum untuk pengakuan tanpa syarat atas tindakan ilegal inspeksi untuk membuat keputusan untuk menagih hutang dengan mengorbankan dana pembayar pajak, kegagalan untuk memenuhi tenggat waktu untuk pemenuhan persyaratan secara sukarela. Ketika mengevaluasi tindakan ini dan membatalkan tindakan yang diambil oleh otoritas pajak, perlu untuk melanjutkan dari konsekuensi hukum yang ditimbulkannya bagi wajib pajak.
Teks resmi:
Pasal 47
1. Dalam kasus yang ditentukan oleh paragraf 7 Pasal 46 Kode Etik ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memungut pajak atas biaya properti, termasuk atas biaya uang seorang pembayar pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang ditentukan dalam klaim pembayaran pajak , dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemulihannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini.
Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak dengan mengirimkannya di atas kertas atau dalam bentuk elektronik dalam tiga hari sejak tanggal penerbitan keputusan seperti itu dari keputusan yang relevan kepada juru sita untuk penegakan dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang Federal tentang Proses Penegakan, dengan mempertimbangkan kekhususan yang disediakan oleh artikel ini.
Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dibuat dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu untuk memenuhi persyaratan pembayaran pajak. Keputusan untuk memungut pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang diambil setelah berakhirnya periode yang ditentukan, dianggap tidak sah dan tidak dapat dieksekusi. Dalam hal ini, otoritas pajak dapat mengajukan ke pengadilan untuk pemulihan jumlah pajak yang terutang dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu dua tahun sejak tanggal berakhirnya batas waktu pemenuhan tuntutan pembayaran pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang baik dapat dikembalikan oleh pengadilan.
2. Keputusan pemungutan pajak atas biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan harus memuat:
1) nama keluarga, nama, patronimik pejabat dan nama otoritas pajak yang mengeluarkan keputusan tersebut;
2) tanggal dan nomor keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak atas beban milik wajib pajak atau agen pajak;
3) nama dan alamat organisasi wajib pajak atau organisasi agen pajak atau nama belakang, nama depan, patronimik, rincian paspor, alamat tempat tinggal tetap wajib pajak-pengusaha orang pribadi atau agen pajak-pengusaha orang pribadi yang properti sedang diambil alih;
4) bagian operasional dari keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak tentang pemungutan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan;
5) telah habis masa berlakunya. - Hukum Federal 29 Juni 2012 N 97-FZ;
6) tanggal dikeluarkannya keputusan tersebut.
3. Keputusan pemungutan pajak ditandatangani oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak dan disertifikasi oleh stempel resmi otoritas pajak.
4. Tindakan eksekutif harus dilakukan dan persyaratan yang terkandung dalam keputusan, dilaksanakan oleh juru sita dalam waktu dua bulan sejak tanggal diterimanya keputusan yang ditentukan.
5. Penagihan pajak dengan mengorbankan properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan secara berurutan sehubungan dengan:
1) kas dan kas di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kitab Undang-undang ini;
2) properti yang tidak terlibat langsung dalam produksi produk (barang), khususnya sekuritas, nilai mata uang, tempat non-produksi, mobil, barang desain ruang kantor;
3) produk jadi (barang), serta aset material lainnya yang tidak berpartisipasi dan (atau) tidak dimaksudkan untuk berpartisipasi langsung dalam produksi;
4) bahan baku dan bahan yang dimaksudkan untuk partisipasi langsung dalam produksi, serta peralatan mesin, peralatan, bangunan, struktur dan aset tetap lainnya;
5) properti yang dialihkan berdasarkan perjanjian untuk dimiliki, digunakan, atau dibuang oleh orang lain tanpa pengalihan kepemilikan properti ini kepada mereka, jika perjanjian tersebut diakhiri atau dibatalkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk memastikan pemenuhan kewajiban untuk membayar pajak;
6) properti lain, dengan pengecualian yang dimaksudkan untuk penggunaan pribadi sehari-hari oleh pengusaha perorangan atau anggota keluarganya, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
5.1. Penagihan pajak yang terutang oleh peserta dalam perjanjian kemitraan investasi - mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak (selanjutnya disebut dalam pasal ini sebagai mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak), sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian kemitraan investasi ( dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan mitra ini dalam perjanjian kemitraan investasi), dilakukan dengan mengorbankan milik bersama para mitra.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya harta bersama para sekutu, penagihan dilakukan atas beban milik sekutu pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, penagihan dipungut atas properti mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak.
Jika tidak ada atau tidak cukupnya properti mitra pengelola, pemulihan dibebankan pada properti mitra secara proporsional dengan bagian masing-masing dari mereka dalam properti bersama mitra, yang ditentukan pada tanggal timbulnya utang.
6. Dalam hal pemungutan pajak atas beban harta bukan moneter, wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha orang pribadi, kewajiban membayar pajak dianggap terpenuhi sejak milik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dijual dan hutang Wajib Pajak dilunasi ( agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dengan mengorbankan hasil.
7. Pejabat otoritas pajak (otoritas pabean) tidak memiliki hak untuk memperoleh properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang dijual dalam prosedur untuk melaksanakan keputusan pemungutan pajak di biaya properti wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan.
8. Ketentuan-ketentuan yang diatur dalam pasal ini juga berlaku ketika memungut denda atas keterlambatan pembayaran pajak, serta denda dalam hal-hal yang diatur oleh Kode Etik ini.
9. Ketentuan-ketentuan pasal ini juga berlaku ketika memungut biaya atas beban milik pembayar biaya - suatu organisasi atau pengusaha perorangan.
10. Ketentuan-ketentuan yang diatur oleh pasal ini juga berlaku ketika memungut pajak oleh otoritas pabean, dengan mempertimbangkan ketentuan-ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang pabean Uni Pabean dan undang-undang Federasi Rusia tentang urusan pabean.
11. Ketentuan-ketentuan pasal ini berlaku ketika memungut pajak penghasilan badan untuk kelompok pembayar pajak gabungan, hukuman dan denda yang relevan dengan mengorbankan properti anggota kelompok ini, dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:
1) pemungutan pajak dengan mengorbankan properti peserta dalam kelompok pembayar pajak gabungan terutama dilakukan dengan mengorbankan uang tunai dan dana di bank peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini, yang tidak dipungut sesuai dengan Pasal 46 dari Kode ini;
2) jika anggota yang bertanggung jawab dari kelompok wajib pajak gabungan tidak memiliki cukup (tidak ada) uang tunai dan dana di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dikumpulkan dari anggota lain dari kelompok ini atas biaya kas dan dana di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kitab Undang-undang ini;
3) jika peserta kelompok pembayar pajak gabungan tidak memiliki cukup (ketidakhadiran) uang tunai dan dana di bank yang belum dipungut sesuai dengan Pasal 46 Kode Etik ini, pajak dipungut atas beban properti lain dari peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini dalam urutan yang ditetapkan oleh sub-paragraf 2 - 6 paragraf 5 pasal ini;
4) jika harta benda penanggung jawab kelompok wajib pajak gabungan tidak mencukupi untuk memenuhi kewajiban membayar pajak penghasilan badan bagi kelompok wajib pajak gabungan, denda dan denda yang relevan, pajak dipungut atas beban barang lain dari orang lain. peserta dalam kelompok ini dalam urutan yang ditetapkan oleh subparagraf 2-6 paragraf 5 pasal ini.