Porezni zakonik Ruske Federacije Član 47

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novca poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili samostalni preduzetnik u okviru iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana donošenja takvog rješenja odgovarajućeg rješenja sudskom izvršitelju radi izvršenja na način propisan Saveznim zakonom "O izvršnom postupku", uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne podleže izvršenju. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu za povraćaj dugovanog iznosa poreza od poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga može biti poništen od strane suda.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora sadržati:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-fizičkog preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika čiji imovina se oduzima;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

6) datum donošenja navedenog rješenja.

3. Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa i ovjerava ga službenim pečatom poreskog organa.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

4. Izvršne radnje i uslovi sadržani u rješenju moraju biti izvršeni od strane sudskog izvršitelja u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina, gotovina i plemeniti metali u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

2) imovinu koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, automobila, predmeta projektovanja poslovnog prostora;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja ne učestvuju i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i alatne mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

5) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze platiti porez;

6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Naplata poreza od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreske evidencije (u daljem tekstu u ovom članku kao upravljački partner odgovoran za vođenje poreske evidencije), u vezi sa sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu ( sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica nastalih u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), vrši se na teret zajedničke imovine ortaka.

U nedostatku ili nedostatku zajedničke imovine ortaka, naplata se vrši na teret imovine partnera. U ovom slučaju, prije svega, naplata se naplaćuje na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U slučaju odsustva ili nedovoljnosti imovine ortaka, na ime ortaka se naplaćuje naplata srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan nastanka duga.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana (plemeniti metali, na koje se naplaćuje porez u skladu sa članom 46. ovog zakonika), poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili pojedinačni preduzetnik , obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka prodaje imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika i vraćanja dugova poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika na teret ostvarenih prihoda. .

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, koja se prodaje u postupku za izvršenje rešenja o naplati poreza kod trošak imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, premija osiguranja, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade (premije osiguranja) na teret imovine obveznika naknade (platioca premije osiguranja) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

11. Odredbe ovog člana primenjuju se prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine članova ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret imovine članova konsolidovane grupe poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama odgovornog člana ove grupe, koji nisu naplaćeni u skladu sa sa

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novca poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili samostalni preduzetnik u okviru iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana donošenja takvog rješenja odgovarajućeg rješenja sudskom izvršitelju radi izvršenja na način propisan Saveznim zakonom "O izvršnom postupku", uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne podleže izvršenju. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu za povraćaj dugovanog iznosa poreza od poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga može biti poništen od strane suda.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora sadržati:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-fizičkog preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika čiji imovina se oduzima;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je istekao. - saveznog zakona od 29.06.2012. N 97-FZ;

6) datum donošenja navedenog rješenja.

3. Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa i ovjerava ga službenim pečatom poreskog organa.

4. Izvršne radnje i uslovi sadržani u rješenju moraju biti izvršeni od strane sudskog izvršitelja u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina, gotovina i plemeniti metali u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) imovinu koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, automobila, predmeta projektovanja poslovnog prostora;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja ne učestvuju i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i alatne mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

5) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze platiti porez;

6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Naplata poreza od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreske evidencije (u daljem tekstu u ovom članku kao upravljački partner odgovoran za vođenje poreske evidencije), u vezi sa sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu ( sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica nastalih u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), vrši se na teret zajedničke imovine ortaka.

U nedostatku ili nedostatku zajedničke imovine ortaka, naplata se vrši na teret imovine partnera. U ovom slučaju, prije svega, naplata se naplaćuje na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U slučaju odsustva ili nedovoljnosti imovine ortaka, na ime ortaka se naplaćuje naplata srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan nastanka duga.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana (plemeniti metali, na koje se naplaćuje porez u skladu sa članom 46. ovog zakonika), poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili pojedinačni preduzetnik , obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka prodaje imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika i vraćanja dugova poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika na teret ostvarenih prihoda. .

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, koja se prodaje u postupku za izvršenje rešenja o naplati poreza kod trošak imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, premija osiguranja, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade (premije osiguranja) na teret imovine obveznika naknade (platioca premije osiguranja) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

11. Odredbe ovog člana primenjuju se prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine članova ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret imovine učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret gotovine, novca i plemenitih metala u bankama odgovornog učesnika u ovoj grupi, koji nisu naplaćeni u skladu sa sa članom 46. ovog zakonika;

2) ako odgovorni član konsolidovane grupe poreskih obveznika nema dovoljno (nepostojećih) gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje od ostalih članova ove grupe. na teret gotovog novca, gotovog novca i plemenitih metala u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) u slučaju nedostatka (nedostatka) gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama, koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje na teret druge imovine odgovornog učesnika ove grupe u redosled utvrđen u tač. 2 - 6 stava 5 ovog člana;

4) ako je imovina odgovornog člana konsolidovane grupe poreskih obveznika nedovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni, porez se naplaćuje na teret druge imovine drugog lica. učesnike ove grupe prema redosledu utvrđenom tač. 2-6 stava 5. ovog člana.

Porezni broj, N 146-FZ | Art. 47 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 47. Poreskog zakona Ruske Federacije. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, kao i penala i kazni na teret druge imovine poreskog obveznika (poreski agent, obveznik naknade, obveznik premije osiguranja) - organizacija, individualni preduzetnik (trenutna verzija)

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novca poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili samostalni preduzetnik u okviru iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana donošenja takvog rješenja odgovarajućeg rješenja sudskom izvršitelju radi izvršenja na način propisan Saveznim zakonom "O izvršnom postupku", uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne podleže izvršenju. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu za povraćaj dugovanog iznosa poreza od poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga može biti poništen od strane suda.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora sadržati:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-fizičkog preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika čiji imovina se oduzima;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je istekao. - Savezni zakon od 29. juna 2012. N 97-FZ;

6) datum donošenja navedenog rješenja.

3. Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa i ovjerava ga službenim pečatom poreskog organa.

4. Izvršne radnje i uslovi sadržani u rješenju moraju biti izvršeni od strane sudskog izvršitelja u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina, gotovina i plemeniti metali u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) imovinu koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, automobila, predmeta projektovanja poslovnog prostora;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja ne učestvuju i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i alatne mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

5) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze platiti porez;

6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Naplata poreza od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreske evidencije (u daljem tekstu u ovom članku kao upravljački partner odgovoran za vođenje poreske evidencije), u vezi sa sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu ( sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica nastalih u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), vrši se na teret zajedničke imovine ortaka.

U nedostatku ili nedostatku zajedničke imovine ortaka, naplata se vrši na teret imovine partnera. U ovom slučaju, prije svega, naplata se naplaćuje na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U slučaju odsustva ili nedovoljnosti imovine ortaka, na ime ortaka se naplaćuje naplata srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan nastanka duga.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana (plemeniti metali, na koje se naplaćuje porez u skladu sa članom 46. ovog zakonika), poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili pojedinačni preduzetnik , obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka prodaje imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika i vraćanja dugova poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika na teret ostvarenih prihoda. .

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, koja se prodaje u postupku za izvršenje rešenja o naplati poreza kod trošak imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, premija osiguranja, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade (premije osiguranja) na teret imovine obveznika naknade (platioca premije osiguranja) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

11. Odredbe ovog člana primenjuju se prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine članova ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret imovine učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret gotovine, novca i plemenitih metala u bankama odgovornog učesnika u ovoj grupi, koji nisu naplaćeni u skladu sa sa članom 46. ovog zakonika;

2) ako odgovorni član konsolidovane grupe poreskih obveznika nema dovoljno (nepostojećih) gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje od ostalih članova ove grupe. na teret gotovog novca, gotovog novca i plemenitih metala u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) u slučaju nedostatka (nedostatka) gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama, koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje na teret druge imovine odgovornog učesnika ove grupe u redosled utvrđen u tač. 2 - 6 stava 5 ovog člana;

4) ako je imovina odgovornog člana konsolidovane grupe poreskih obveznika nedovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni, porez se naplaćuje na teret druge imovine drugog lica. učesnike ove grupe prema redosledu utvrđenom tač. 2-6 stava 5. ovog člana.

• BB kod
• Tekst

URL dokumenta [kopija ]

Komentar na čl. 47 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Članak u komentaru posvećen je utvrđivanju postupka i uslova za naplatu poreza (takse, kazne) na teret imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta. U ovom slučaju, ostala imovina podrazumijeva svu imovinu organizacije, uključujući imovinska prava, osim sredstava koja se drže na njenim bankovnim računima.

Postupak naplate zaostalih poreskih obaveza na teret imovine poreskog obveznika - pojedinca posebno je utvrđen u čl. 48 Poreskog zakona Ruske Federacije. Naplata imovine pojedinca, za razliku od naplate imovine organizacije ili individualnog preduzetnika, ne može se vršiti vansudskim putem.

Sadržaj čl. 47 Poreskog zakona Ruske Federacije odgovara stavu 7 čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem, u nedostatku ili nedostatku sredstava na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika ili njegovog elektronskog novca ili u nedostatku informacija o računima poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik ili podatke o detaljima njegovog korporativnog elektronskog sredstva plaćanja koje koristi za elektronske transfere novca, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta). ) - organizacija ili individualni preduzetnik.

Iz Uredbe Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. februara 2011. N 8229/10 proizilazi da su mjere predviđene članovima 46. i 47. Poreskog zakonika Ruske Federacije za prinudnu naplatu poreski dugovi na teret sredstava na bankovnim računima i na teret druge imovine poreskog obveznika-organizacije predstavljaju uzastopne faze jedinstvenog vansudskog postupka naplate poreskog duga.

Prije donošenja rješenja o ovrsi na imovinu poreskog obveznika, poreski organ mora preduzeti sve mjere za naplatu duga na teret novčanih sredstava u skladu sa odredbama čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, a samo ako je nemoguće naplatiti dug na račun gotovine, pravo na naplatu poreza na teret imovine.

Uredbom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. januara 2011. N 7551/11 navodi se da je donošenje odluke poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika, zaobilazeći fazu poreza naplata na teret sredstava na bankovnim računima, predstavlja nepoštivanje nesporne procedure utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije naplate obaveznih plaćanja. Prije naplate poreza na teret imovine, poreski organ mora provesti proceduru predviđenu članom 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon čega ima pravo pristupiti oduzimanju i prodaji imovine poreskog obveznika.

Prema tački 1. komentarisanog člana, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novčanih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika u okviru iznosa navedenih u tužbi. za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je već izvršena naplata u skladu sa članom 46. Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno na teret sredstava na bankovnim računima (bezgotovinska sredstva).

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) vrši se odlukom rukovodioca poreske uprave slanjem papirne ili elektronske odluke sudskom izvršitelju na izvršenje na način propisan Saveznim zakonom. O izvršnom postupku”.

Preduslov za donošenje odluke o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) je nepostupanje po zahtevu za plaćanje poreza koji se dostavlja poreskom obvezniku u skladu sa čl. 69 Poreskog zakonika Ruske Federacije i mora se izvršiti u roku od osam dana od dana prijema, osim ako u ovom zahtjevu nije naveden drugi rok.

Art. 47 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje rok zastare za donošenje takve odluke, koji je godinu dana od datuma neispunjenja obaveze plaćanja poreza. U slučaju kašnjenja u donošenju odluke, poreski organ gubi mogućnost vansudske naplate zaostalih obaveza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta), ali se može obratiti sudu u roku od dve godine od dana isteka roka. roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Time je rok za izvršenje imovine smanjen u odnosu na opšti trogodišnji rok zastare utvrđen čl. 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

2. Obrasce rješenja i rješenja poreskog organa o oduzimanju imovine utvrđuje Federalna poreska služba. Trenutno, Naredba Federalne poreske službe od 3. oktobra 2012. N MMV-7-8 / [email protected]„O odobravanju obrazaca dokumenta o utvrđivanju neizmirenih obaveza, uslova za plaćanje poreza, taksi, penala, kazni, kamata, kao i dokumenata koje koriste poreski organi u primeni privremenih mera i mera za naplatu dugova na obavezna plaćanja u budžetski sistem Ruske Federacije", kojim su uspostavljeni oblici:

rješenja o naplati poreza, takse, kazne, novčane kazne, kamate na teret imovine poreskog obveznika (obveznika, poreskog agenta);

rješenja o naplati poreza, takse, kazne, novčane kazne, kamate na teret imovine poreskog obveznika (obveznika, poreskog agenta);

odluke o oduzimanju imovine poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent);

protokol o oduzimanju imovine poreskog obveznika (obveznika, poreskog agenta);

rješenja o ukidanju lišenja slobode na imovini poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent).

Sudska praksa prema članu 47 Poreskog zakona Ruske Federacije:

• Odluka Vrhovnog suda: Uredba N VAS-13114/13, Kolegijum za upravno pravne odnose, nadzor

  Slijedom navedenog, inspekcija prilikom ponovnog izdavanja naloga za naplatu zbog zatvaranja tekućeg računa od strane poreskog obveznika nije prekršila odredbe čl. 46. i 47. Poreskog zakonika, pa sudovi nisu imali osnova da predmetne radnje priznaju nevažećim. . Pod ovim okolnostima, osporeni sudski akti podliježu poništenju u skladu sa stavom 1. dijela 1. člana 304. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije kao kršenje jednoobraznosti u tumačenju i primjeni pravila prava od strane arbitražnih sudova. .

• Odluka Vrhovnog suda: Rešenje N VAC-6692/12, Kolegijum za upravno pravne odnose, nadzor

  S obzirom na to da inspektorat nije imao zakonske osnove za donošenje drugog rješenja o povraćaju iznosa iz imovine poreskog obveznika, privrednik se obratio arbitražnom sudu. Razmatrajući meritum spora, sudovi su se rukovodili odredbama članova 45, 46, 47, 69, 70 Poreskog zakonika Ruske Federacije, 90, 96 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, stav 10. Rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5 „O određenim pitanjima primjene prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije zaključeno je da je inspektorat poštovao postupak i rok za donošenje odluke o naplati poreza, kazni, kazni na teret imovine poreskog obveznika...

• Odluka Vrhovnog suda: Rješenje N 302-KG14-6199, Sudski kolegijum za privredne sporove, kasacija

  Argumente podnosioca predstavke o potrebi primjene odredaba članova 46., 47. Poreskog zakona Ruske Federacije prilikom razmatranja slučaja sudovi su dali ispravnu procjenu, sa kojom nema razloga da se ne slaže...

+Više...

08.04.2011

Savezni arbitražni sud je, u skladu sa planom rada za drugu polovinu 2010. godine, sumirao sudsku praksu u vezi sa primenom članova 46, 47 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik RF).

Ove pravne norme uređuju postupak prinudne naplate poreza i kazni; kao i naplata, novčanih kazni u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, u vezi sa njihovim neplaćanjem ili nepotpunim plaćanjem od strane poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika na dobrovoljnoj osnovi. Odredbe ovih članova su više puta mijenjane i dopunjavane.

Rezultat generalizacije je skretanje pažnje arbitražnih sudova u regionu na praksu razmatranja sporova ove kategorije, koja se razvila u Saveznom arbitražnom sudu Dalekoistočnog okruga, u cilju formiranja jedinstvene prakse sprovođenja zakona.

Pitanja vezana za primjenu pojedinih odredbi navedenog poreskog zakonodavstva javljaju se prilikom razmatranja predmeta o poništavanju rješenja poreskog organa: o naplati poreza, taksi, kao i kazne, novčane kazne na teret sredstava na računima. poreskog obveznika (obveznika naknada) - organizacije, individualnog preduzetnika ili poreskog agenta - organizacije, individualnog preduzetnika u bankama; o naplati poreza, dospjelih, kao i kazni i kazni na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije, individualnog preduzetnika; o prepoznavanju nezakonitih radnji poreskog organa: o izdavanju naloga za naplatu banci za naplatu poreza i priznavanju ovih naloga za naplatu kao neizvršnih; za naplatu poreza.

1. Praksa razmatranja ove kategorije sporova pokazuje da nije neuobičajeno da poreski organi donose odluke o naplati poreza na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima sa propuštenim rokom.

U skladu sa stavom 1. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza u utvrđenom roku, obaveza plaćanja poreza se naplaćuje oduzimanjem novca na računima poreskog obveznika. (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik u bankama.

Prema stavu 3 člana 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odluka o naplati se donosi nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, ali najkasnije dva mjeseca nakon isteka navedenog roka. . Rješenje o naplati, doneseno nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećim i ne podliježe izvršenju.

Prema pravnom stavu iz stava 6. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine br. 71, ne postoji povreda roka za podnošenje zahteva za plaćanje poreza. prekinuti tok opšteg perioda za prinudnu naplatu poreza i kazni. Odnosno, rok za naplatu zaostalih obaveza u slučaju kršenja roka za podnošenje tužbe računat će se na isti način kao da je zahtjev podnesen na vrijeme.

Tačkom 2 člana 70 Poreskog zakonika Ruske Federacije propisano je da se zahtjev za plaćanje poreza na osnovu rezultata poreske kontrole na licu mjesta šalje u roku od 10 dana od dana stupanja na snagu odgovarajuće odluke.

Odluka poreskog organa, usvojena u skladu sa stavom 9. člana 101. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stupa na snagu po isteku 10 radnih dana od dana dostavljanja licu (njegovom predstavniku) u vezi od kojih je uložena, osim ako je žalba uložena na način propisan članom 101.2 Zakonika.

Prilikom podnošenja žalbe u skladu sa stavom 2. člana 101.2. Zakonika, ako viši poreski organ koji razmatra žalbu ne ukine rešenje nižeg poreskog organa, ovo rešenje stupa na snagu danom davanja saglasnosti od strane višeg poreskog organa. poreski organ. Ako viši poreski organ koji razmatra žalbu izmeni rešenje nižeg poreskog organa, ovo rešenje, uzimajući u obzir izvršene promene, stupa na snagu danom donošenja odgovarajućeg rešenja od strane višeg poreskog organa.

Prilikom utvrđivanja okolnosti u kojima je nepodnošenje zahteva poreske inspekcije za plaćanje poreza i penala rezultiralo neblagovremenom odlukom o naplati poreza i penala na nesporan način, sudovi su opravdano priznali rešenje poreskog organa kao nevažeće i nesprovodivo. stava 3. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije (predmet br. A37-101/2010 Arbitražnog suda Magadanske oblasti).

2. Kasaciona žalba podnosioca predstavke na jedan od predmeta koje je razmatrao arbitražni sud, a koji je razmatrao kasacioni sud, zaslužuje pažnju. U okviru ovog slučaja, poreski obveznik, ne osporavajući zaključke sudova o poštovanju inspekcije postupka prinudne naplate poreza, poziva se na povredu tačke 3. stava 2. člana 45. Poreskog zakona Ruska Federacija. On smatra da je obaveza plaćanja spornog iznosa poreza, penala i kazni zasnovana na promjeni pravne kvalifikacije transakcije. Shodno tome, poreski organ nema pravo na vansudski postupak za njihovu naplatu.

Prema podstavu 3 stava 2 člana 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, naplata poreza na sudu vrši se od organizacije ili pojedinačnog preduzetnika ako je njihova obaveza plaćanja poreza zasnovana na promjeni poreskog organa pravnu kvalifikaciju transakcije koju je izvršio takav poreski obveznik, ili status i prirodu aktivnosti ovog poreskog obveznika.

Tačka 8 Rezolucije br. 53 Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. godine „O procjeni arbitražnih sudova validnosti poreskog obveznika koji prima poreske olakšice“ kaže: kada se mijenja pravna kvalifikacija građanskog pravne transakcije (član 45. Poreskog zakonika Ruske Federacije), sudovi treba da priznaju da su transakcije koje nisu u skladu sa zakonom ili drugim pravnim aktima, izmišljene i lažne transakcije nevažeće bez obzira na to da li ih kao takve priznaje sud na osnovu odredbi člana 166 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 22 od 10. aprila 2008. godine „O određenim pitanjima prakse razmatranja sporova u vezi sa primenom člana 169. Građanskog zakonika Ruske Federacije“ razjasnio je: kada utvrđujući tokom poreske kontrole činjenicu potcenjivanja poreske osnovice zbog pogrešne pravne kvalifikacije od strane poreskog obveznika izvršenih transakcija i procene poreskih posledica njihovog izvršenja, poreski organ, rukovodeći se tačkom 3. stav 2. člana 45. Porezni zakonik Ruske Federacije, ima pravo da samostalno promijeni pravnu kvalifikaciju transakcija, status i prirodu aktivnosti poreznog obveznika i da se obrati sudu sa zahtjevom za naplatu dodatnih poreza (naplaćene kazne, novčane kazne). Istovremeno, budući da su ništavne transakcije nevažeće bez obzira da li ih je sud priznao kao takve (stav 1. člana 166. Građanskog zakonika Ruske Federacije), sud odlučuje o valjanosti ove prekvalifikacije u okviru okvir razmatranja
poreskog spora, a u slučaju da se promena od strane poreskog organa pravne kvalifikacije transakcija, statusa i prirode delatnosti poreskog obveznika zasniva na oceni transakcija kao izmišljenih ili lažnih (stav 3. i 4. stava 7. navedenog). Rezolucija).

Sud je odbacio argumente poreskog obveznika. Istovremeno, sud je utvrdio da je inspekcijski nadzor utvrdio dodatne poreze, kazne i novčane kazne, jer je poreski obveznik dostavio dokumentaciju koja sadrži lažne i kontradiktorne podatke koji ne potvrđuju činjenicu o stvarnoj realizaciji poslovnih transakcija sa drugim ugovornim stranama. Sud je istakao da u ovom slučaju dodatne naknade ne nastaju zbog promjene pravne kvalifikacije transakcija, što znači da inspekcija ima pravo vansudske naplate.

3. Poreske vlasti, obraćajući se arbitražnom sudu sa zahtjevima za naplatu dugova po osnovu poreza, penala, često su propuštale rok za podnošenje takve prijave.

Stav 3. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da ako inspekcija propusti rok za donošenje odluke o naplati, poreski organ se može obratiti sudu sa zahtevom za naplatu od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacija ili individualni preduzetnik iznos dugovanog poreza. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga može biti poništen od strane suda.

Prilikom razmatranja predmeta, sudovi su, prilikom izračunavanja roka za podnošenje zahteva inspektoratu arbitražnom sudu za naplatu dugova, zakonito uzeli u obzir odredbe stava 2. člana 70. Poreskog zakonika Ruske Federacije, trajanje privremene mjere (ako ih ima). Na primjer, predmet br. A51-21326/2009 Arbitražnog suda Primorskog kraja.

U slučaju da su privremene mjere sadržavale samo zabranu slanja naloga za naplatu banci poreskog obveznika radi nesporne naplate poreza, sud je s pravom istakao da je bilo moguće donijeti odluku o prinudnoj naplati zaostalih obaveza u propisanom roku i da je nije bilo prepreka za ostvarivanje prava poreskog organa da izvrši naplatu poreza u skladu sa članom 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije (Predmet br. A 51-17355/2009).

Argumente koje je navela poreska inspekcija o valjanim razlozima za propuštanje gore navedenog roka za podnošenje prijave sudovi su ocenili u skladu sa zahtevima Poglavlja 7 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (u daljem tekstu APC Ruske Federacije). Ruska Federacija).

4. U jednom broju slučajeva sudovi su utvrdili povredu poreske inspekcije u postupku donošenja rješenja o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika iz stava 7. člana 46. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.

Prema navedenoj zakonskoj normi, ako nema dovoljno ili nema novca na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, ili u nedostatku podataka o računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinca preduzetnik, poreski organ ima pravo naplate poreza na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u skladu sa članom 47. ovog zakonika.

Na osnovu stava 1. člana 47. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući na trošak gotovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika u iznosima navedenim u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika .

Iz analize navedenih zakonskih propisa proizilazi da prije oduzimanja imovine poreskog obveznika poreski organ mora preduzeti sve mjere da naplati dug na teret sredstava na bankovnim računima poreskog obveznika, a samo u slučaju njihove nedostatnosti. ili odsustvo ima pravo da naplati porez na teret svoje imovine.

Istovremeno, prema dijelu 5. člana 200. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, obaveza dokazivanja usklađenosti osporenog nenormativnog pravnog akta sa zakonom ili drugim regulatornim pravnim aktom, zakonitost odluke je dodijeljen organu ili licu koje je donijelo takvu odluku.
Prilikom razmatranja većeg broja predmeta, arbitražni sud je iz sadržaja osporenih vannormativnih akata poreskog organa utvrdio da je naplata poreskih dugova bila usmerena na imovinu poreskog obveznika zbog nedostatka podataka o bankovnim računima poreskog obveznika; Poreska uprava je na dan donošenja ovih nenormativnih akata imala podatke o otvorenim računima organizacije u više banaka. Međutim, nalozi za naplatu se izdaju samo na jedan račun za poravnanje preduzeća.

S obzirom da poreski organ nije preduzeo mere u cilju utvrđivanja prisustva (nepostojanja) sredstava na svim računima preduzeća u svim bankama, a dokazi o nedostatku ili nedostatku sredstava na računima poreskog obveznika u bankama nisu sprovedeni. Predočeno od strane poreske uprave, sud je, rukovodeći se delom 5 člana 200 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, došao do zaključka da inspektorat nije postupio u skladu sa procedurom za donošenje odluke o naplati poreza na trošak imovine poreskog obveznika. Ovaj zaključak suda je podržao i kasacioni sud (na primer, slučaj br. A24-3477 / 2010 Arbitražnog suda Kamčatske teritorije).

U više slučajeva poreski obveznik se, osporavajući nenormativne akte poreskog organa, pozivao na nepostojanje potpune informacije od inspektorata o stanju sredstava na svim računima obveznika u bankama, kao i osnovama za izdavanje naloga za naplatu. za naplatu samo na jedan račun u jednoj banci, bez navođenja argumenata u vezi sa neslaganjem sa iznosima zaostalih poreskih obaveza.

Odbijajući argumente poreskog obveznika o nepoštivanju inspekcije odredbi stava 7. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije, sud je pošao od dokaza činjenice odsustva (nedovoljnosti) u vreme donošenja pobijane odluke. od strane poreskog organa na računima preduzeća sredstva neophodna za naplatu spornog iznosa poreza, penala i kazni. Istovremeno, s pravom je sud istakao da izdavanje naloga za naplatu na jedan račun u jednoj banci i donošenje od strane inspektorata odgovarajućih rješenja o obustavi poslovanja na drugim računima nije u suprotnosti sa procedurom vansudske naplate poreskih dugovanja. , kazne i novčane kazne predviđene članovima 46, 47 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Argumenti poreskog obveznika da poreski organ nije imao podatke o stanju sredstava na bankovnim računima i nije slao naloge za naplatu na druge račune u trenutku donošenja odluke o naplati poreza, penala, kazni na teret imovine ako nisu dostavi dokaze o raspoloživosti sredstava na računima dovoljnim za izvršenje odluka o naplati poreza, kazni i novčanih kazni, kasacioni sud je takođe odbio.

Ali postoji još jedna praksa. Dakle, odlukom Arbitražnog suda Čeljabinske oblasti, odlukom ostavljena nepromijenjena
Osamnaesti arbitražni apelacioni sud poništio je odluku poreskog organa o naplati poreza, taksi, kazni, kazni na teret imovine poreskog obveznika, jer su sudovi smatrali da je inspekcijskim nadzorom povređen postupak prinudne naplate zaostalih obaveza na teret imovine poreskog obveznika. imovine poreskog obveznika.

Sudovi su polazili od činjenice da je poreski organ bio dužan da šalje naloge za naplatu bankama u kojima su otvoreni tekući računi poreskog obveznika kako bi se utvrdilo postojanje sredstava na njima i otpisalo ih do potpune otplate zaostalih poreskih obaveza (penali). i kazne). Dakle, samo ako je ovaj uslov ispunjen, inspektorat ima pravo da primeni postupak naplate poreskih obaveza, kazni i novčanih kazni iz čl. 47 Kodeksa.

Sudovi su, u okviru predmeta razmatranog kao primjer, utvrdili da inspektorat, posjedujući podatke o tekućim računima preduzeća u dvije banke, nije izdavao naloge za naplatu, odnosno nije preduzeo odgovarajuće mjere za naplatu duga kod trošak sredstava.

Zaključke sudova podržao je Savezni arbitražni sud Uralskog okruga, a pozivanje inspektorata na nedostatak sredstava na navedenim računima za poravnanje odbijeno je kao neosporno zaključak sudova o povredi postupka za prinudne naplatu zaostalih obaveza na teret imovine poreskog obveznika.

5. Prilikom provjere zakonitosti postupanja službenih lica poreskog organa na prinudnoj naplati poreza od poreskog obveznika na osnovu naloga za naplatu, prvostepeni sud je prepoznao radnje poreskog organa kao nesaglasne sa poreskim zakonodavstvom, jer Rješenje o naplati poreza na teret novca poreskog obveznika inspekcija je donijela prije isteka roka utvrđenog za dobrovoljno plaćanje poreza.

Apelacioni arbitražni sud se nije složio sa zaključcima prvostepenog suda i preinačio je odluku suda. Apelacioni sud je istakao da je odluka poreskog organa doneta pre isteka roka za dobrovoljno plaćanje poreza, ali ova okolnost nije dovela do terećenja sredstava sa računa poreskog obveznika ranije od roka određenog za dobrovoljno izvršenje poreskog obveznika. zahtjev.

Povrede učinjene inspekcijom proceduralnih uslova utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije prilikom donošenja odluka o oporavku, kako je opravdano ukazao arbitražni sud drugostepene instance, nisu povlačile za sobom povredu prava poreskog obveznika, jeste ne dovode do neopravdanog povraćaja ili promene njegove stvarne poreske obaveze ili druge povrede prava i legitimnih interesa kompanije. Zaključke Apelacionog suda potvrdio je i Kasacioni sud.

Štaviše, odredbe člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrže, kao pravni osnov za bezuslovno priznavanje nezakonitih radnji inspekcije za donošenje odluke o naplati dugova na teret sredstava poreskog obveznika, propust da poštovati rok za dobrovoljno ispunjenje uslova. Prilikom ocjene ovih radnji i stavljanja van snage akata poreskog organa, potrebno je polaziti od pravnih posljedica koje su oni izazvali za poreskog obveznika.

Službeni tekst:

Član 47

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novca poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili samostalni preduzetnik u okviru iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana donošenja takvog rješenja odgovarajućeg rješenja sudskom izvršitelju radi izvršenja na način propisan Saveznim zakonom o izvršnom postupku, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne podleže izvršenju. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu za povraćaj dugovanog iznosa poreza od poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga može biti poništen od strane suda.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora sadržati:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-fizičkog preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika čiji imovina se oduzima;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je istekao. - Savezni zakon od 29. juna 2012. N 97-FZ;

6) datum donošenja navedenog rješenja.

3. Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa i ovjerava ga službenim pečatom poreskog organa.

4. Izvršne radnje i uslovi sadržani u rješenju moraju biti izvršeni od strane sudskog izvršitelja u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina i gotovina u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) imovinu koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, automobila, predmeta projektovanja poslovnog prostora;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja ne učestvuju i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i alatne mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

5) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze platiti porez;

6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Naplata poreza od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreske evidencije (u daljem tekstu u ovom članku kao upravljački partner odgovoran za vođenje poreske evidencije), u vezi sa sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu ( sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica nastalih u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), vrši se na teret zajedničke imovine ortaka.

U nedostatku ili nedostatku zajedničke imovine ortaka, naplata se vrši na teret imovine partnera. U ovom slučaju, prije svega, naplata se naplaćuje na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U slučaju odsustva ili nedovoljnosti imovine ortaka, na ime ortaka se naplaćuje naplata srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan nastanka duga.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana, poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od momenta kada je imovina poreskog obveznika (poreskog agenta) ispunjena. - organizacija ili individualni preduzetnik se prodaje i dug poreskog obveznika isplaćuje (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik na teret prihoda.

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, koja se prodaje u postupku za izvršenje rešenja o naplati poreza kod trošak imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade na teret imovine obveznika naknade - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

11. Odredbe ovog člana primenjuju se prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine članova ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret imovine učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret novca i sredstava u bankama odgovornog učesnika u ovoj grupi, koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) ako odgovorni član konsolidovane grupe poreskih obveznika nema dovoljno (nepostojećih) gotovine i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje od ostalih članova ove grupe na teret troška. gotovine i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) ako učesnici konsolidovane grupe poreskih obveznika nemaju dovoljno novca i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje na teret druge imovine odgovornog učesnika u ovu grupu prema redosledu utvrđenom tač. 2 - 6 stava 5 ovog člana;

4) ako je imovina odgovornog člana konsolidovane grupe poreskih obveznika nedovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni, porez se naplaćuje na teret druge imovine drugog lica. učesnike ove grupe prema redosledu utvrđenom tač. 2-6 stava 5. ovog člana.